Aufgrund diverser Bilanzskandale und der globalen Finanzkrise ab dem Jahr 2007 versuchte der Gesetzgeber durch verschiedene Maßnahmen das Vertrauen der Anleger in die Kapitalmärkte wiederherzustellen und deren Funktionsfähigkeit zu sichern. Die Konsequenz ist eine zunehmende Regulierung der Rechnungslegung und der mit der Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung betrauten Institutionen, insbesondere des Enforcements und der Abschlussprüfung. Ziel der Regulierung ist u. a. eine Verbesserung der Rechnungslegungsqualität und der Funktionsfähigkeit des Kapitalmarkts. Durch die sich stetig weiterentwickelnde und verschärfende Regulierung der Institutionen ist es – vor allem auch für den Regulator – von besonderem Interesse, inwiefern das Regulierungsziel erreicht wird. Dort setzt die vorliegende Arbeit an und untersucht die Wirkungsweise der in Deutschland relevanten Institutionen im Kontext der Qualität der Rechnungslegung und der Funktionsfähigkeit des Kapitalmarkts. Dabei werden zunächst separate bzw. direkte Effekte des Enforcements und der Abschlussprüfung auf die Rechnungslegung und den Kapitalmarkt betrachtet. Da jedoch insbesondere ähnliche Zielsetzungen und unterschiedliche Ausgestaltungen der beiden Institutionen die Wirkungszusammenhänge von besonderem Interesse erscheinen lassen, werden auch gemeinsame bzw. indirekte Einflüsse des Enforcements und der Abschlussprüfung auf die Rechnungslegung und den Kapitalmarkt untersucht.
Aktualisiert: 2023-01-01
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Aktualisiert: 2021-08-25
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Im Rahmen der Globalisierung sowie als Reaktion auf Unternehmens-, Finanz- und Wirtschaftskrisen ist in den vergangenen Dekaden die Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen das wesentliche Regulierungsinteresse vieler OECD-Volkswirtschaften gewesen. Die Erhöhung des Informationsniveaus und der Verlässlichkeit der berichteten Unternehmensinformationen hatten zum Ziel, die wahrgenommenen Risikopositionen von Streubesitzinvestoren zu reduzieren und sich damit erhöhend auf die Unternehmensbewertung auszuwirken. Der Erfolg regulatorischer Maßnahmen ist in der bestehenden Literatur jedoch nicht widerspruchsfrei belegt. Anhand eines innovativen Wirkungsmodells liefert der Autor für auftretende negative Bewertungseffekte erstmalig einen überzeugenden Erklärungsansatz und belegt diesen auch empirisch anhand einer ökonometrischen Analyse sechs großer OECD-Volkswirtschaften.
Aktualisiert: 2023-03-30
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Daniel Bartsch kommt zu dem für eine wertorientierte Unternehmensführung essenziellen Ergebnis, dass der Kapitalmarkt strategisches Verhalten erkennt und über die Marktpreisbildung bewertet. Durch die Berücksichtigung verschiedener Bestimmungsvariablen identifiziert er außerdem mittels Regressionsanalysen kapitalmarktrelevante Erfolgsfaktoren strategischer Desinvestitionen.
Aktualisiert: 2023-04-04
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