Zur Durchführung einer Auslandsinvestition stehen dem Steuerpflichtigen verschiedene Möglichkeiten offen, wobei die Heranziehung einer rechtlich unselbstständigen Betriebsstätte eine der interessantesten Optionen darstellt. Nach einer umfassenden Darstellung und unter Bezugnahme auf aktuelle Entwicklungen zum nationalen und abkommensrechtlichen Betriebsstättentatbestand präsentiert Ihnen der Verfasser fundierte Konzepte: zur Betriebsstättengewinnermittlung im Zusammenspiel mit den bereits bestehenden Regelungen zur Entstrickungsbesteuerung und dem Verselbstständigungsansatz der OECD sowie zur nationalen steuerlichen Berücksichtigung finaler ausländischer Betriebsstättenverluste.
Aktualisiert: 2023-05-24
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Trotz intensiver internationaler Geschäftstätigkeit vieler Unternehmen existierte lange kein in sich geschlossenes System zur internationalen Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebstätte. Die gegebene Diskrepanz führte zu beträchtlichen Widersprüchen, verbunden mit der Gefahr von Doppelbesteuerungsproblemen. Die aktuellen Vorgaben verschiedener supranationaler Organisationen zur Lösung dieser Probleme werfen bei der Umsetzung zahlreiche hochkomplexe Zweifelsfragen auf. Welche Konsequenzen sich aus den nationalen und internationalen Reformen bzw. Reformbestrebungen ergeben, erläutert Steffen Heyd erstmals im Detail.
Aktualisiert: 2023-05-24
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Trotz intensiver internationaler Geschäftstätigkeit vieler Unternehmen existierte lange kein in sich geschlossenes System zur internationalen Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebstätte. Die gegebene Diskrepanz führte zu beträchtlichen Widersprüchen, verbunden mit der Gefahr von Doppelbesteuerungsproblemen. Die aktuellen Vorgaben verschiedener supranationaler Organisationen zur Lösung dieser Probleme werfen bei der Umsetzung zahlreiche hochkomplexe Zweifelsfragen auf. Welche Konsequenzen sich aus den nationalen und internationalen Reformen bzw. Reformbestrebungen ergeben, erläutert Steffen Heyd erstmals im Detail.
Aktualisiert: 2023-05-24
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Zur Durchführung einer Auslandsinvestition stehen dem Steuerpflichtigen verschiedene Möglichkeiten offen, wobei die Heranziehung einer rechtlich unselbstständigen Betriebsstätte eine der interessantesten Optionen darstellt. Nach einer umfassenden Darstellung und unter Bezugnahme auf aktuelle Entwicklungen zum nationalen und abkommensrechtlichen Betriebsstättentatbestand präsentiert Ihnen der Verfasser fundierte Konzepte: zur Betriebsstättengewinnermittlung im Zusammenspiel mit den bereits bestehenden Regelungen zur Entstrickungsbesteuerung und dem Verselbstständigungsansatz der OECD sowie zur nationalen steuerlichen Berücksichtigung finaler ausländischer Betriebsstättenverluste.
Aktualisiert: 2023-05-24
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Aktualisiert: 2021-12-21
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Aktualisiert: 2021-12-21
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Aktualisiert: 2023-04-12
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Aktualisiert: 2021-12-21
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Die vorliegende Dissertationsschrift befasst sich mit ausgewählten Problemfeldern der Fremdvergleichsprüfung speziell bei grenzüberschreitenden konzerninternen Darlehen. In diesem Zusammenhang werden sowohl die Auslegung der deutsch-steuerlichen Einkünftekorrekturvorschriften als auch die Auswirkungen abkommensrechtlicher sowie europarechtlicher Vorgaben beleuchtet. Dies geschieht unter besonderer Berücksichtigung der höchst- und finanzrichterlichen Rechtsprechung.
Aktualisiert: 2023-03-27
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Die vorliegende Dissertationsschrift befasst sich mit ausgewählten Problemfeldern der Fremdvergleichsprüfung speziell bei grenzüberschreitenden konzerninternen Darlehen. In diesem Zusammenhang werden sowohl die Auslegung der deutsch-steuerlichen Einkünftekorrekturvorschriften als auch die Auswirkungen abkommensrechtlicher sowie europarechtlicher Vorgaben beleuchtet. Dies geschieht unter besonderer Berücksichtigung der höchst- und finanzrichterlichen Rechtsprechung.
Aktualisiert: 2023-03-27
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Standardmethoden zur Prüfung von Verrechnungspreisen
Sanktionen bei Verstößen gegen Dokumentationsvorschriften
Prüfungsreihenfolge und Rechtsgrundlagen für Verrechnungspreiskorrekturen
Allgemeine Grundsätze zur Einkunftsabgrenzung
Anzeigeplichten für Steuergestaltungen
Vermeidung der Doppelbesteuerung
Bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen handelt es sich um das wohl bedeutendste Feld der Steuergestaltung und Steuerpolitik für international tätige Unternehmen. Während üblicherweise der Endpreis durch den Markt bestimmt wird, kann durch die Gestaltung der Verhältnisse zwischen verbundenen Unternehmen der Gewinn in der Theorie frei gestaltet werden. Bei der Prüfung von Geschäfts- und Leistungsbeziehungen zwischen international verbundenen Unternehmen (Prüfung von sogenannten Verrechnungspreisen) sind die bilateralen Vorschriften der DBA sowie die multilateralen Regelungen der EU-Schiedskonvention eng mit den innerstaatlichen Vorschriften des AStG, aber auch des Körperschaftsteuer- und Einkommensteuergesetzes verknüpft, weil die Korrektur u.U. über die Regeln der verdeckten Gewinnausschüttung bzw. Einlage über die Grenze erfolgt. Bei der Prüfung von Geschäfts- und Leistungsbeziehungen zwischen international verbundenen Unternehmen (Verrechnungspreise) sind zur Vermeidung von Einkommenskorrekturen sämtliche Leistungsbeziehungen nach dem sog. Fremdvergleichsgrundsatz zu bepreisen, um Einkommenskorrekturen sowohl nach den nationalen Einkunftskorrekturvorschriften der vGA nach § 8 Abs. 3 KStG oder § 1 AStG als auch den internationalen Regelungen der DBA insbesondere § 8 OECD-Muster-DBA als auch der EU-Schiedskonvention zu vermeiden. Zu prüfen ist aber nicht nur, ob der Preis der materiellen Vorgabe des „Fremdvergleichsgrundsatzes“ entspricht, sondern auch, ob die formellen Anforderungen der Dokumentation erfüllt sind. Mit den geplanten Änderungen durch das Gesetz zur Umsetzung der EU-Anti-Steuervermeidungsrichtlinie wie z.B. die Neuregelung der Finanzierungsgrundsätze, Neuerungen bei der Überlassung immaterieller Wirtschaftsgüter und Funktionsverlagerung die in einem Ausblicksteil enthalten sind.
Aktualisiert: 2021-08-27
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Das ist einzigartig! Permanente Kommentierung der Entwicklungen in Rechtsprechung, Verwaltung und Literatur. Praxisorientiert aufbereitet gewährleistet der Online-Kommentar zum Forschungszulagengesetz den schnellen und digitalen Zugriff auf relevante Kommentierungspassagen.
Aktualisiert: 2022-11-02
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Diese Simulationsstudie untersucht die Auswirkungen verschiedener steuerinduzierter Lenkpreismodellvarianten bei risikobehafteten Kosten- und Erlöskonstellationen auf die Investitions- und Mengenentscheidungen sowie auf die Erfolgsgrößen eines Konzernverbunds. Die Ausarbeitung liefert Entscheidungshilfen für das Management zur zukünftigen Gestaltung steuerinduzierter Lenkpreise im internationalen Konzern. Steuerinduzierte Lenkpreise kombinieren die teils kontroversen Wirkungen der internen Koordination und der steuerinduzierten Erfolgsermittlung in Form eines Verrechnungspreises für konzerninterne Leistungsbeziehungen. Dabei stehen sie in der Praxis aufgrund von Zielkonflikten regelmäßig im Spannungsfeld zwischen dem Controlling und der Steuerabteilung.
Aktualisiert: 2023-03-14
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Aktualisiert: 2023-04-02
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Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung der Betriebsstätte als Teil des international tätigen Einheitsunternehmens. Die rechtliche Unselbständigkeit der Betriebsstätte stellt besondere Anforderungen an die Erfolgs- und Vermögensabgrenzung. Am 22. Dezember 2016 hat das BMF die Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung (VWG BsGa) veröffentlicht und damit die Umsetzung des Authorised OECD Approach (AOA) in nationales Recht komplementiert. Der Schwerpunkt der vorliegenden Arbeit, die mit einem interdisziplinären Ansatz sowohl rechtliche als auch ökonomische Aspekte aufgreift, liegt in der Darstellung und Untersuchung der Umsetzung des AOA in nationales Recht. Besondere Berücksichtigung erfährt die Bau- und Montagebetriebsstätte nach § 12 Satz 2 Nr. 8 AO und Art. 5 Abs. 3 OECD-MA. Mögliche Anpassungen der Gesetzes- und Verordnungslage werden diskutiert, um den AOA systemkonform in die nationalen Gewinnermittlungsvorschriften zu integrieren.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Die Betriebsstätte im Fokus des Internationalen Steuerrechts.
Die Besteuerung der Betriebsstätte ist seit jeher ein „Dauerbrenner“ im Internationalen Steuerrecht und insbesondere bei Betriebsprüfungen ein regelmäßiger Streitpunkt. In zehn Kapiteln greift dieses Handbuch die jeweiligen Kernfragen der (teils) unübersichtlichen Rechtslage auf. Ausführlich geht das Werk dabei auf die Grundsätze der Erfolgs- und Vermögensabgrenzung bei Betriebsstätten anhand der BsGaV ein. Neben den sich daraus ergebenden Rechtsfragen erörtert das Werk zudem die branchenspezifischen Besonderheiten bei Bank-, Versicherungs- und Bau- und Montagebetriebsstätten.
In der 2. Auflage des erfolgreichen Praxis-Handbuchs zur „Ertragsbesteuerung der Betriebsstätten“ werden die aktuellen Entwicklungen aufgegriffen und in die umfassende Darstellung der Grundlagen, Anwendungs- und Gestaltungsfragen der Betriebsstättenbesteuerung eingearbeitet.
Durch den „Authorized OECD Approach“ AOA der OECD und dessen Umsetzung in nationales Recht wurde die Komplexität der Betriebsstättenbesteuerung deutlich gesteigert. Die auch im Multilateralen Instrument (MLI) enthaltenen Ergebnisse des BEPS-Projekts stellen einen weiteren Meilenstein in der Entwicklung rund um Betriebsstättenfragen dar. Die Beratungsintensität bei Betriebsstätten nimmt weiterhin bedeutend zu.
Rechtsstand: Februar 2019.
Inhaltsverzeichnis:
Kapitel 1: Besteuerung von Betriebsstätten und Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung.
Kapitel 2: Begriff der Betriebsstätte nach nationalem Recht und DBA-Recht.
Kapitel 3: Der Vertreter im nationalen und internationalen Steuerrecht.
Kapitel 4: Erfolgs- und Vermögensabgrenzung bei Betriebsstätten.
Kapitel 5: Branchenspezifische Besonderheiten der Erfolgs- und Vermögensabgrenzung bei Betriebsstätten.
Kapitel 6: Entstrickung und Verstrickung.
Kapitel 7: Grenzüberschreitende Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten.
Kapitel 8: Einschränkungen der Freistellungsmethode.
Kapitel 9: Gründung, Beendigung und Umwandlung von Betriebsstätten.
Kapitel 10: Umsatzsteuerliche Aspekte der Betriebsstätte - die feste Niederlassung.
Aktualisiert: 2022-01-07
Autor:
Julia Braun,
Silvan Burger,
Christian Handke,
Arne Hecht,
Matthias Hiller,
Holger Kahle,
Aaron Kindich,
Thomas Lübbehüsen,
Andrea Markmann,
Nils Meyer-Sandberg,
Nina Schütte-Reineke
Zur Durchführung einer Auslandsinvestition stehen dem Steuerpflichtigen verschiedene Möglichkeiten offen, wobei die Heranziehung einer rechtlich unselbstständigen Betriebsstätte eine der interessantesten Optionen darstellt. Nach einer umfassenden Darstellung und unter Bezugnahme auf aktuelle Entwicklungen zum nationalen und abkommensrechtlichen Betriebsstättentatbestand präsentiert Ihnen der Verfasser fundierte Konzepte: zur Betriebsstättengewinnermittlung im Zusammenspiel mit den bereits bestehenden Regelungen zur Entstrickungsbesteuerung und dem Verselbstständigungsansatz der OECD sowie zur nationalen steuerlichen Berücksichtigung finaler ausländischer Betriebsstättenverluste.
Aktualisiert: 2023-04-24
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Trotz intensiver internationaler Geschäftstätigkeit vieler Unternehmen existierte lange kein in sich geschlossenes System zur internationalen Gewinnabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebstätte. Die gegebene Diskrepanz führte zu beträchtlichen Widersprüchen, verbunden mit der Gefahr von Doppelbesteuerungsproblemen. Die aktuellen Vorgaben verschiedener supranationaler Organisationen zur Lösung dieser Probleme werfen bei der Umsetzung zahlreiche hochkomplexe Zweifelsfragen auf. Welche Konsequenzen sich aus den nationalen und internationalen Reformen bzw. Reformbestrebungen ergeben, erläutert Steffen Heyd erstmals im Detail.
Aktualisiert: 2023-04-24
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BEPS-Umsetzung in der Praxis.
Das BEPS-Projekt der OECD/G20 hat auch im Bereich der Verrechnungspreise erhebliche Herausforderungen für die Steuerpflichtigen mit sich gebracht. Die erweiterten Anforderungen an die Verrechnungsdokumentation, das neue Country-by-Country-Reporting, aber auch die Aktualisierung des Betriebsstättenbegriffs und die erhofften Verbesserungen bei der internationalen Streitbeilegung über Verständigungs- und Schiedsverfahren führen zu neuen Rahmenbedingungen.
Im vorliegenden „Brennpunkt Verrechnungspreise“ gehen im Berufsalltag mit diesen Themenstellungen befasste Experten auf die aktuellen Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise ein. Es werden empirische Auswertungen erster Praxiserfahrungen von Unternehmen unterschiedlicher Größen (Unternehmensgruppe > 3 Mrd. Umsatz, Unternehmensgruppen mit > 750 Mio. < 3 Mrd. Umsatz, und Unternehmensgruppen < 750 Mio. Umsatz) vorgenommen.
Inhaltsverzeichnis:
A. EINLEITUNG
I. Zur Diskussion über internationale Gewinnverlagerungen.
II. Einführung in die empirische Analyse.
B. RECHTSGRUNDLAGEN
I. Verrechnungspreisdokumentation.
II. Country-by-Country Reporting.
III. Betriebsstätten.
IV. Verständigungs- und Schiedsverfahren.
C. EMPIRISCHE ANALYSE
I. Verrechnungspreisdokumentation.
II. Country-by-Country Reporting.
III. Betriebsstätten.
IV. Verständigungs- und Schiedsverfahren.
Aktualisiert: 2021-03-05
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BEPS-Umsetzung in der Praxis.
Das BEPS-Projekt der OECD/G20 hat auch im Bereich der Verrechnungspreise erhebliche Herausforderungen für die Steuerpflichtigen mit sich gebracht. Die erweiterten Anforderungen an die Verrechnungsdokumentation, das neue Country-by-Country-Reporting, aber auch die Aktualisierung des Betriebsstättenbegriffs und die erhofften Verbesserungen bei der internationalen Streitbeilegung über Verständigungs- und Schiedsverfahren führen zu neuen Rahmenbedingungen.
Im vorliegenden „Brennpunkt Verrechnungspreise“ gehen im Berufsalltag mit diesen Themenstellungen befasste Experten auf die aktuellen Entwicklungen im Bereich der Verrechnungspreise ein. Es werden empirische Auswertungen erster Praxiserfahrungen von Unternehmen unterschiedlicher Größen (Unternehmensgruppe > 3 Mrd. Umsatz, Unternehmensgruppen mit > 750 Mio. < 3 Mrd. Umsatz, und Unternehmensgruppen < 750 Mio. Umsatz) vorgenommen.
Inhaltsverzeichnis:
A. EINLEITUNG
I. Zur Diskussion über internationale Gewinnverlagerungen.
II. Einführung in die empirische Analyse.
B. RECHTSGRUNDLAGEN
I. Verrechnungspreisdokumentation.
II. Country-by-Country Reporting.
III. Betriebsstätten.
IV. Verständigungs- und Schiedsverfahren.
C. EMPIRISCHE ANALYSE
I. Verrechnungspreisdokumentation.
II. Country-by-Country Reporting.
III. Betriebsstätten.
IV. Verständigungs- und Schiedsverfahren.
Aktualisiert: 2021-03-02
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