Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft im Rahmen der Unternehmensnachfolge
Eine steuerliche Vorteilhaftigkeitsanalyse
Nicole Bradsch
Die Bedeutung der Unternehmensnachfolge hat in Deutschland in den letzten Jahren erheblich zugenommen. In dieser Studie wird deshalb die Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft im Rahmen der Unternehmensnachfolge untersucht. Dafür wird eine Übertragung der Anteile unmittelbar auf die nächste Generation zu Lebzeiten aller Betei- ligten (vorweggenommene Erbfolge) angenommen. Der Schwerpunkt des Buches liegt im Bereich der Steuerplanung, in deren Rahmen die steuer- lichen Konsequenzen der verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten einer Übertragung quantifiziert und untersucht werden. Als Erstes werden Gestaltungsmaßnahmen bei einer Bewertung der An- teile nach dem Stuttgarter Verfahren dahingehend untersucht, welche Gestaltungen in welchem Umfang zur Verringerung des Werts der Antei- le und letztlich zur Verringerung der Steuerbelastung der Beteiligten ge- eignet sind. Anschließend werden vier verschiedene Möglichkeiten zur Übertragung der Anteile auf den Nachfolger analysiert. Das sind die reine Schenkung, die gemischte Schenkung, die Schenkung unter Leistungsauflage sowie die Schenkung unter Vorbehaltsnießbrauch. Die Analysen der vier Schen- kungsmöglichkeiten erfolgen in mehreren Schritten. Zunächst werden die steuerlichen Belastungen des Nachfolgers und des Schenkers/Überträ- gers quantifiziert, um darauf aufbauend steuerliche Vorteilhaftigkeits- analysen durchzuführen. Diese erfolgen im Rahmen einer Gesamtbe- trachtung der Beteiligten mit dem Ziel, die steuerlich optimalen Gestal- tungen innerhalb der jeweiligen Übertragungsmöglichkeit zu ermitteln.
