Aktualisiert: 2023-05-26
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Zum bilanzpolitischen Potential von Zinsinstrumenten in der IFRS-Bankbilanz
Schlüsselwort: Zeitwertbilanzierung
Zum bilanzpolitischen Potential von Zinsinstrumenten in der IFRS-Bankbilanz
Zum bilanzpolitischen Potential von Zinsinstrumenten in der IFRS-Bankbilanz
Fair Value-Bilanzierung versicherungstechnischer Verpflichtungen
Werner Rockel untersucht den Wertmaßstab des Fair Value am Beispiel versicherungstechnischer Verpflichtungen, leitet risikogerechte Marktwerte ab und diskutiert die Relevanz des Fair Value gegenüber traditionellen Wertmaßstäben.
Aktualisiert: 2023-03-14
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Zielorientierte Unternehmenssteuerung mit Hilfe verknüpfter Informationsgrundlagen aus Jahresabschlussanalyse und Marktforschung
Keine Unternehmenssteuerung kann effektiv sein, ohne auf geeignete Informationsgrundlagen und Datenquellen zurückzugreifen. Neben den unternehmensinternen Informationssystemen kann das Management auch aus externen Datenquellen Nutzen für seine Steuerung ziehen. Zwei der wichtigsten öffentlich verfügbaren Datenquellen sind die externe Rechungslegung und die Marktforschung.
Die vorliegende Arbeit untersucht diese Datenquellen mit speziellem Bezug auf Versicherungsunternehmen. Dabei werden die Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach HGB und nach IFRS sowie die Marktforschung nicht nur isoliert voneinander auf die Eignung und Nützlichkeit für die Unternehmenssteuerung untersucht. Es geht auch um die Frage, ob und wieweit das Zusammenspiel der einzelnen Datenquellen neue Erkenntnisse und damit Mehrwerte für das Management von Versicherungsunternehmen liefern kann.
Insbesondere Mitarbeitern und Führungskräften in Versicherungsunternehmen kann das Buch damit Ideen und Lösungsansätze für die Verbesserung der Informationsversorgung bieten.
Aktualisiert: 2023-01-30
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Fluch und Segen der Kapitalmärkte für die Versicherungswirtschaft
Das 8. Symposium der Hamburger Gesellschaft zur Förderung des Versicherungswesens mbH befasste sich mit dem aktuellen Thema der Finanzkrise und ihrer Auswirkung auf die Versicherungswirtschaft. Der Ausbruch der Finanzkrise war nicht unabsehbar, aber in seinen Ausmaßen doch unerwartet. Aufgrund der globalen Verknüpfung sowohl der Finanz- als auch der Realgüterwelt eröffnete sich ein breiter Themenfächer. Die Reihenfolge der Vorträge orientierte sich zunächst an der Darstellung der Geschehnisse an sich, ihre Auswirkungen auf die Assekuranz, die Wirtschaft und die Rückversicherung und den Beitrag der
Versicherungswirtschaft zu dieser Finanzkrise.
Folgende Themen wurden behandelt:
1. Systemzusammenhänge in der Finanzkrise (Prof. Dr. Martin Hellwig)
2. Auswirkungen der Finanzkrise auf die Versicherungswirtschaft (Dr. Thomas Varain)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. J.-M. Graf von der Schulenburg
3. Auswirkungen der Finanzmarktkrise auf die Rückversicherung (Dr. Arno Junke)
Diskussion, Leitung Prof. Stefan Materne
4. Hat die Assekuranz zur Finanzkrise beigetragen oder war sie lediglich nur Opfer?
(Dr. Lothar Meyer)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. J.-M. Graf von der Schulenburg
5. Solvency II: A guarantee for a crisis-free future? (Thomas C. Wilson)
Discussion, Moderation Dr. Hans-Werner Rhein
6. Belastet die Finanzkrise das versicherungstechnische Ergebnis der Gesellschaften und ist speziell die
Sparte Kredit besonders gefährdet? (Clemens von Weichs)
Diskussion, Leitung Dr. Peter Klatt
7. Belastet die Finanzkrise das versicherungstechnische Ergebnis der Gesellschaften und ist speziell die
Sparte D&O besonders gefährdet? (Hnasjürgen Fakler)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. Manfred Werber
8. Zukunft der Aufsicht – national und supranational (EU/EWR) (Hergen Eilert)
Diskussion, Leitung Dr. Helmut Müller
9. Zusammenfassung (Prof. Dr. Dieter Farny)
Aktualisiert: 2023-01-27
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Fluch und Segen der Kapitalmärkte für die Versicherungswirtschaft
Das 8. Symposium der Hamburger Gesellschaft zur Förderung des Versicherungswesens mbH befasste sich mit dem aktuellen Thema der Finanzkrise und ihrer Auswirkung auf die Versicherungswirtschaft. Der Ausbruch der Finanzkrise war nicht unabsehbar, aber in seinen Ausmaßen doch unerwartet. Aufgrund der globalen Verknüpfung sowohl der Finanz- als auch der Realgüterwelt eröffnete sich ein breiter Themenfächer. Die Reihenfolge der Vorträge orientierte sich zunächst an der Darstellung der Geschehnisse an sich, ihre Auswirkungen auf die Assekuranz, die Wirtschaft und die Rückversicherung und den Beitrag der
Versicherungswirtschaft zu dieser Finanzkrise.
Folgende Themen wurden behandelt:
1. Systemzusammenhänge in der Finanzkrise (Prof. Dr. Martin Hellwig)
2. Auswirkungen der Finanzkrise auf die Versicherungswirtschaft (Dr. Thomas Varain)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. J.-M. Graf von der Schulenburg
3. Auswirkungen der Finanzmarktkrise auf die Rückversicherung (Dr. Arno Junke)
Diskussion, Leitung Prof. Stefan Materne
4. Hat die Assekuranz zur Finanzkrise beigetragen oder war sie lediglich nur Opfer?
(Dr. Lothar Meyer)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. J.-M. Graf von der Schulenburg
5. Solvency II: A guarantee for a crisis-free future? (Thomas C. Wilson)
Discussion, Moderation Dr. Hans-Werner Rhein
6. Belastet die Finanzkrise das versicherungstechnische Ergebnis der Gesellschaften und ist speziell die
Sparte Kredit besonders gefährdet? (Clemens von Weichs)
Diskussion, Leitung Dr. Peter Klatt
7. Belastet die Finanzkrise das versicherungstechnische Ergebnis der Gesellschaften und ist speziell die
Sparte D&O besonders gefährdet? (Hnasjürgen Fakler)
Diskussion, Leitung Prof. Dr. Manfred Werber
8. Zukunft der Aufsicht – national und supranational (EU/EWR) (Hergen Eilert)
Diskussion, Leitung Dr. Helmut Müller
9. Zusammenfassung (Prof. Dr. Dieter Farny)
Aktualisiert: 2023-01-27
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Institutionenökonomische Analyse des fair value von Investment Properties
Durch IFRS kehrte – vor mehr als einer Dekade – mit fair value die Zeitwertbilanzierung in die deutsche Rechnungslegung zurück. Eine Bilanzierungspraxis, die leidenschaftliche wissenschaftliche Diskussionen hervorrief und immer noch hervorruft. Eine Bilanzierungspraxis, die in Deutschland bis dato mehrmals gescheitert ist und die deutschen Rechnungslegungskreise offenbar in Lager spaltet. Eine Bilanzierungspraxis aber auch, die als wesentliche Voraussetzung zur Erfüllung der vornehmlichsten Funktion der IFRS angesehen wird: dem Bilanzadressaten entscheidungsrelevante Informationen zu liefern.
In der vorliegenden Arbeit wird, unter Verknüpfung des Transaktionskostenansatzes der Neuen Institutionenökonomik und der Theorie der Preisbildung auf unvollkommenen Märkten, die Entscheidungsrelevanz des fair value im Blickwinkel des Spannungsverhältnisses zwischen Relevanz und Verlässlichkeit analysiert. Dabei werden die sich aus der Neuen Institutionenökonomik ergebenden Erkenntnisse in den Theoriekomplex der IFRS integriert und diese als Kapitalmarktintermediär ihrer institutionellen Funktion zugeordnet.
Anwendung finden die Ergebnisse der vorangegangenen Analyse mit speziellem Fokus auf den fair value von Investment Properties, einer Bilanzposition, die hohe bilanzielle Wesentlichkeit, hohe stille Reserven und wertmäßig große Spannbreiten umfassen kann.
Ausgehend von einer Konkretisierung der Bilanzierung und Bewertung von Investment Properties gemäß IAS 40, erfolgt eine Darstellung der charakteristischen Preisbildung auf Immobilienmärkten. Hierbei zeigt sich insbesondere der hohe Einfluss von Markttransaktionskosten auf die Verlässlichkeit des fair value von Investment Properties und damit beispielhaft der Einfluss von Markttransaktionskosten auf die vieldiskutierte Entscheidungsrelevanz des fair value.
Aktualisiert: 2019-10-03
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Zielorientierte Unternehmenssteuerung mit Hilfe verknüpfter Informationsgrundlagen aus Jahresabschlussanalyse und Marktforschung
Keine Unternehmenssteuerung kann effektiv sein, ohne auf geeignete Informationsgrundlagen und Datenquellen zurückzugreifen. Neben den unternehmensinternen Informationssystemen kann das Management auch aus externen Datenquellen Nutzen für seine Steuerung ziehen. Zwei der wichtigsten öffentlich verfügbaren Datenquellen sind die externe Rechungslegung und die Marktforschung.
Die vorliegende Arbeit untersucht diese Datenquellen mit speziellem Bezug auf Versicherungsunternehmen. Dabei werden die Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach HGB und nach IFRS sowie die Marktforschung nicht nur isoliert voneinander auf die Eignung und Nützlichkeit für die Unternehmenssteuerung untersucht. Es geht auch um die Frage, ob und wieweit das Zusammenspiel der einzelnen Datenquellen neue Erkenntnisse und damit Mehrwerte für das Management von Versicherungsunternehmen liefern kann.
Insbesondere Mitarbeitern und Führungskräften in Versicherungsunternehmen kann das Buch damit Ideen und Lösungsansätze für die Verbesserung der Informationsversorgung bieten.
Aktualisiert: 2023-01-30
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Zum bilanzpolitischen Potential von Zinsinstrumenten in der IFRS-Bankbilanz
Fair Value-Bilanzierung versicherungstechnischer Verpflichtungen
Werner Rockel untersucht den Wertmaßstab des Fair Value am Beispiel versicherungstechnischer Verpflichtungen, leitet risikogerechte Marktwerte ab und diskutiert die Relevanz des Fair Value gegenüber traditionellen Wertmaßstäben.
Aktualisiert: 2023-04-04
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IFRS-Jahresabschluss – Erstellung und Prüfung – online
Erläuterungen, Beratungshinweise und Checklisten inklusive elektronischem Checklisten-Generator.
Aktualisiert: 2023-03-15
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Ökonomische Analyse des Fair Value Accounting
Die elementare Frage, inwiefern die derzeit noch vorherrschende Bilanzierung auf der Basis historischer Anschaffungs- und Herstellungskosten durch eine aktuellere und daher markt- bzw. barwertbezogene «Fair Value»-Bewertung ersetzt werden sollte, gehört derzeit zu den «heißesten Eisen» in der internationalen Rechnungslegung. Dementsprechend kontrovers werden derzeit die Vorzüge und Problemfelder einer bilanziellen Fair Value-Bewertung in Theorie und Praxis diskutiert – nicht selten fällt hierbei das Schlagwort einer kommenden «Revolution» in der Rechnungslegung. Um den derzeitigen Trend zur Fair Value-Bewertung konzeptionell würdigen zu können, ist es allerdings mit Schlagwörtern nicht getan. Vielmehr bedarf es hierzu einer strikten Orientierung an den mit der Rechnungslegung verfolgten Zwecken. In dieser Arbeit wird daher das Fair Value Accounting einer umfassenden Zweckmäßigkeitsanalyse unterzogen, auf deren Grundlage Gestaltungsvorschläge eines Fair Value Accounting de lege ferenda entwickelt werden.
Aktualisiert: 2023-04-12
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Grundfragen zur Steuerabgrenzung in der internationalen Rechnungslegung
Die Steuerabgrenzung ist eines der komplexesten Themengebiete in der internationalen Rechnungslegung und stellt die Unternehmenspraxis, Abschlussprüfer, Abschlussadressaten und Standardgeber immer wieder vor neue Herausforderungen. Ein Blick auf die Entwicklung der Normengebung und der Sekundärliteratur zeigt, dass gewisse Grundfragen zur Steuerabgrenzung bis heute kontrovers diskutiert werden. Dabei birgt ein fundiertes Wissen über Steuerabgrenzungsposten ein bedeutendes Potenzial für den Abschlussleser zur Analyse des nachhaltigen Unternehmenserfolgs. Robert Breitkreuz begegnet der Thematik mit bilanztheoretischen und konzeptionellen Überlegungen und überprüft die in den International Financial Reporting Standards (IFRS) kodifizierten Lösungsansätze mittels empirischer Datenanalysen. Insbesondere liefert er auch neue Erkenntnisse in Bezug auf den Informationsgehalt der vorherrschenden Nominalwertbilanzierung latenter Steuern und der Aktivierung von Steuerlatenzen auf steuerliche Verlustvorträge.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Fair Value Accounting von Finanzinstrumenten in der internationalen Rechnungslegung
Die internationalen Rechnungslegungsstandards IFRS halten Einzug in die deutsche Konzernberichterstattung und in Teilen auch in die Einzelberichterstattung. Darüber hinaus nimmt die handelsrechtliche Rechnungslegung Komponenten internationaler Rechnungslegungsnormen auf. Mit dieser Entwicklung geht eine Ausweitung des Einflusses der Zeitwertbilanzierung, des Fair Value Accounting, einher. Finanzinstrumente nehmen in dieser Entwicklung eine Vorreiterrolle ein. Hier ist die Anwendung der Zeitwertbilanzierung am weitesten fortgeschritten. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, ob die Zeitwertbilanzierung für die Adressaten der Rechnungslegung eine adäquate Informationsbasis bereitstellt.
Dieser Fragestellung widmet sich die vorliegende Dissertation. Am Beispiel der Finanzinstrumente wird die Zweckmäßigkeit der Zeitwertbilanzierung im gegenwärtigen Regelungsrahmen der IFRS untersucht. Hierbei gelten die Relevanz und die Verlässlichkeit der vermittelten Informationen als definierte Zwecke der Rechnungslegung und Maßstab für die Beurteilung. Die Analyse zeigt die hohe Zweckkonformität des gegenwärtigen Regelungsrahmens für Finanzinstrumente nach IFRS, die insbesondere durch die aktuellen Änderungen des IAS 39 erreicht wurde. Dennoch werden einzelne Bereiche identifiziert, in denen sich die Regelungen zu Finanzinstrumenten nach IFRS nicht konsequent an der Relevanz und der Verlässlichkeit der vermittelten Informationen orientieren. Für diese Fälle werden Anpassungsvorschläge unterbreitet.
Aktualisiert: 2019-10-03
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Bücher zum Thema Zeitwertbilanzierung
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