Die Beurteilung der bankinternen Risikotragfähigkeit (RTF), der Risikotragfähigkeitskonzepte und der damit einhergehenden Prozesse aus Sicht der Bankenaufsicht (ICAAP) sind inzwischen häufige Anknüpfungspunkte in Aufsichtsgesprächen und MaRisk-(Sonder-)Prüfungen. Darüber hinaus bieten die für 2020 erwarteten neuen MaRisk sowie die bereits veröffentlichten Papiere von BaFin (RTF-Leitfaden) und EZB (ICAAP-Leitfaden) eine Vielzahl an neuen Prüffeldern für die Interne Revision.
Vor allem GuV-, wertorientierte/ökonomische und regulatorische Steuerungsansätze zur Ableitung des Risikodeckungspotenzials, die auf das Gesamtrisikoprofil anzurechnenden Risikoarten (inkl. Risikoinventur), die kritische Analyse der Risikoquantifizierungsverfahren und nicht zuletzt der in die Zukunft gerichtete Kapitalplanungsprozess geben häufig Anlass für Beanstandungen und Diskussionen.
Vor dem Hintergrund dieser Neuerungen, Änderungen und Erweiterungen der regulatorischen Anforderungen haben wir uns dazu entschieden, den viel beachteten Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden in der 4., überarbeiteten Auflage zu veröffentlichen. Darin zeigen die erfahrenen Autoren verschiedene Problemstellungen und Prüffelder auf.
Sämtliche Prüffelder zur Beurteilung der bankinternen RTF-Prozesse werden durch den Einsatz geeigneter Checklisten unterstützt.
Aktualisiert: 2021-02-11
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Der Einsatz eines Prüfstands ermöglicht die schnelle, reproduzierbare und umgebungsunabhängige Durchführung von Entwicklungsaufgaben. Bestehende Optimierungsmethoden für den Prüffeldbetrieb machen nur wenig strukturierte Vorgaben hinsichtlich Prozessverbesserungen. Zudem werden zur Messung der Leistungsfähigkeit eines Prüffelds qualitative Aspekte häufig vernachlässigt. Im Produktionsbereich hingegen existieren weit entwickelte Optimierungsmethoden und Kennzahlensysteme.
In dieser Arbeit werden Methoden und Kennzahlen der Produktion auf den Prüffeldbetrieb übertragen und adaptiert, um eine holistische Optimierungsmethodik für den Prüffeldbetrieb zu entwickeln. Zu diesem Zweck werden die Handlungsfelder und Ziele des Prüffeldbetriebs abgeleitet. Eine Übertragbarkeitsprüfung stellt eine ausreichende Analogie zwischen dem Prüffeldbetrieb und der Produktion sicher. Anschließend wird die Prüffeldoptimierungsmethodik (POM) entwickelt, die sowohl einen kontinuierlichen Verbesserungsprozess als auch die Durchführung von Verbesserungsprojekten ermöglicht. Hierfür werden mit Hilfe definierter Handlungsfelder und Ziele die geeignetsten Optimierungsmethoden der Produktion ausgewählt und angepasst. Zudem wird auf Basis von Kennzahlen der Produktion das Prüffeldkennzahlensystem (PKS) erarbeitet. Die holistische Optimierungsmethodik wird im Prüffeldbetrieb eines deutschen Premium-Automobilherstellers validiert. Der praktische Einsatz bestätigt die Anwendbarkeit und führt zu positiven Ergebnissen, sowohl in der Messung der Leistungsfähigkeit des Prüffelds als auch in einer deutlichen Steigerung der Prozessleistung. Die gesteigerte Integration der Mitarbeiter und deren positive Rückmeldung bezüglich der Anwendbarkeit belegen zusätzlich die Eignung zur Prozessoptimierung in Prüffeldern.
Aktualisiert: 2020-12-08
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Die örtliche Prüfung der Kommunen in der Bundesrepublik wird i.d.R. durch gemeindeeigene Rechnungsprüfungsämter bzw. durch die Rechnungsprüfungsämter der Landkreise durchgeführt. Die große Zahl prüfungsrelevanter Sachverhalte einerseits und die begrenzten Ressourcen der örtlichen Prüfung andererseits münden in einem Auswahlproblem. Ein wesentlicher Baustein der Arbeit der örtlichen Prüfung ist daher die Auswahl der richtigen Prüffelder und -themen. Diese werden im Rahmen einer jährlichen Prüfungsplanung ausgewählt; idealerweise erstreckt sich der Prüfungszeitraum auf eine Mehrjahresbetrachtung. Zwar sind der örtlichen Prüfung zahlreiche Prüfungsaufgaben gesetzlich vorgeschrieben - dabei bestimmt der Gesetzgeber jedoch nur Prüfungsaufgaben und macht keine Vorgaben zur Auswahl der jeweiligen Prüffelder. Die Dissertation von Erdmann geht der Frage nach, entsprechend welcher Kriterien die örtliche Prüfung aus der Fülle der möglichen Prüffelder die richtigen Prüffelder auswählt und daraus ihre Prüfungsaufträge ableitet. Dazu werden vorhandene Risikomodelle unterschiedlicher Prüfungseinrichtungen untersucht und ein schlankes und handhabbares risikoorientiertes Planungsmodell für kleinere und mittlere Prüfungseinrichtungen entwickelt. Die Implementierung des entwickelten Modells wird anhand einer Fallstudie umfassend dargestellt. Die dazu entwickelten Arbeitspapiere (Risikokriterien, Skalierung, Dientsanweisung, u.a.m.) sind der Arbeit als Anlagen beigefügt. Es schließt sich ein bundesweiter Vergleich der rechtlichen Rahmenregelungen zur örtlichen und überörtlichen Prüfung an.
Der Autor: Stadtverwaltungsdirektor Christian Erdmann, Leiter des Rechnungsprüfungsamtes der Landeshauptstadt Potsdam, Sprecher der Arbeitsgemeinschaft der LeiterInnen der Rechnungsprüfungsämter der größten deutschen Städte und Landeshauptstädte im Deutschen Städtetag •
Aktualisiert: 2020-01-09
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