Aufgrund der in der Europäischen Union stets zunehmenden Personen- und Kapitalmobilität, kommt es heutzutage immer häufiger zu grenzüberschreitenden Erbfällen. Auf dem Gebiet des Erbschaft- und Schenkungssteuerrechts liegt keine europaweite Harmonisierung vor. Die Beibehaltung der Souveränität der Mitgliedstaaten in dieser Hinsicht führt zwangsläufig zu verschiedenen Anknüpfungskriterien der unbeschränkten Erbschaftsteuerpflicht, verschiedenen sachlichen und persönlichen Steuerbefreiungen, verschiedenen Steuersätzen und Steuertarifverläufen sowie unterschiedlicher Abgrenzungs- und Bewertungssystematik des zu übertragenden Vermögens. In dieser Arbeit wird das Erbschaftsteuerrecht ausgewählter Mitgliedstaaten – Großbritannien, Griechenland, Bulgarien, Spanien, Polen, Deutschland, Österreich, Irland und Kroatien – dargestellt. Es wird eine zunächst verbale und anschließend eine quantitative Analyse der Besteuerungsfolgen fiktiver grenzüberschreitender Erbfälle zwischen den ausgewählten Mitgliedstaaten vorgenommen, die der Identifizierung von eventuell auftretender Doppelbesteuerung oder doppelter Nichtbesteuerung des Erbfalls dient. Im Rahmen der quantitativen Analyse, die auf Basis von fiktivem Erbvermögen (betrieblicher und privater Art) sowie unter Berücksichtigung ausgewählter Erben des Vermögens (bspw. Ehegattin/Kind) erfolgt, wird auf Faktoren wie die Bewertung des Erbvermögens, auf sachliche und persönliche Steuerbefreiungen sowie uni- und bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung eingegangen. Da die Überschneidung der subjektiven und objektiven Anknüpfungskriterien der Erbschaftsteuerpflicht in zahlreichen Fällen zu problematischer Doppelbelastung des Erbfalls führt oder ebenfalls in eine doppelte Nichtbesteuerung münden kann, wird abschließend eine idealtypische Richtlinie zur Besteuerung von grenzüberschreitenden Erbfällen erarbeitet, die bei simultaner Anwendung durch alle Mitgliedstaaten der Europäischen Union zu einer Vermeidung von Besteuerungskollisionen sowie Besteuerungslücken führen soll.
Aktualisiert: 2021-12-03
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Immer mehr Deutsche erwerben in den USA Grundbesitz und lassen sich dort nieder. Hierdurch gewinnen steuerliche Fragen zu deutsch/US-amerikanischen Erbfällen zunehmend an Bedeutung. In den USA können Erbfälle sowohl durch den Bund als auch durch die einzelnen Bundesstaaten der Besteuerung unterworfen werden. Die Nachlassbesteuerung in den Bundesstaaten ist mit der Nachlasssteuer des Bundes eng verknüpft. Der Autor stellt zunächst die Grundsätze der Nachlassbesteuerung auf Bundesebene dar. Ausführlich beschrieben werden die Auswirkungen des Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act von 2001, ein Steuerentlastungsgesetz, durch das die systematische Verknüpfung der Besteuerung durch Bund und Bundesstaaten in erheblicher Weise beeinträchtigt wurde. Anschließend erfolgt eine detaillierte Darstellung der Nachlass- und Erbschaftsteuern in den einzelnen Bundesstaaten: die Rechtsgrundlagen der Besteuerung, die einzelnen Steuertatbestände, die Berechnung der Steuer sowie Verfahrensaspekte. Die praxisorientierte Darstellung verschafft dabei einen guten Überblick über alle steuerrelevanten Gesichtspunkte. Der Berater kann mit diesem Werk den Steuerpflichtigen bei Vermögensübertragungen von Todes wegen hinsichtlich der steuerrechtlichen Konsequenzen umfassend beraten. In der Schriftenreihe Internationales Erbschaftsteuerrecht und Nachlassplanung, die länderspezifisch einen umfassenden Überblick über das ausländische Erbschaft- und Nachlasssteuerrecht gibt und Möglichkeiten einer allgemein gültigen Qualifikation ausländischer Vermögenserwerbe aufzeigt, sind bisher erschienen die Bände zum US-amerikanischen Recht (Wassermeyer), zum niederländischen Recht (Hoog), zum kanadischen Recht (Wilde), zum irischen Recht (Stein), zum französischen Recht (Hechler), zum belgischen Recht (Grote), zum italienischen Recht (Sprengel), zum luxemburgischen Recht (Wanke), zum neuseeländischen Recht (Rohde), zum spanischen Recht (Hellwege), zum schweizerischen Recht (Hindersmann/Myßen), zum australischen Recht (Neumann) sowie zu den ausländischen Zivilrechtsformen im deutschen Erbschaftsteuerrecht (Klein).
Aktualisiert: 2022-02-12
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Immer mehr Deutsche erfüllen sich den Traum von einer Immobilie in Südafrika. Sind im Todesfall jedoch die Rechtsordnungen beider Länder tangiert, ergibt sich aufgrund der verschiedenen nationalstaatlichen Systeme zum Teil eine erhebliche Doppelbesteuerung. Während die deutsche Erbschaftsteuer auf dem System der Erbanfallsteuer beruht und damit an die beim Erben eintretende Steigerung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit anknüpft, erhebt Südafrika die Erbschaftsteuer als Nachlasssteuer und nimmt damit eine Art Abschlussbesteuerung des Erblassers vor. Zusätzlich besteuert Südafrika die im Vermögen enthaltenen Wertzuwächse im Rahmen der Einkommensteuer (Capital Gains Tax). Die Verfasserin beschäftigt sich mit der Entstehung von Doppelbesteuerungen auf den Gebieten der Erbschaft- und Einkommensteuer bei einem grenzüberschreitenden Erbfall und zeigt Möglichkeiten ihrer Vermeidung. Neben den steuerrechtlichen Fragestellungen werden zunächst die zivilrechtlichen Aspekte des Erbfalls aus südafrikanischer Sicht - unter Berücksichtigung der dem deutschen Erbrecht fremden Gestaltungsinstrumente der fideikommissarischen Substitution und des Trusts - erörtert. Den Schwerpunkt bildet sodann die Frage nach der Vermeidung der Doppelbesteuerung. Hier wird mangels einer bilateralen Regelung die Anwendung der unilateralen Anrechnungsvorschrift des § 21 ErbStG erörtert, wobei insbesondere der Frage nachgegangen wird, ob es sich bei der Capital Gains Tax und eine der deutschen Erbschaftsteuer entsprechenden Steuer handelt. Des Weiteren wird untersucht, ob ein Abzug der in Südafrika erhobenen Steuern als Nachlassverbindlichkeit in Betracht kommt. Für die unter den Voraussetzungen des § 6 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 2. Alt. AStG bei der Übertragung einer mindestens 1%-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft mögliche doppelte Einkommensbesteuerung wird die Anwendung der Regelungen des Doppelbesteuerungsabkommens erörtert.
Aktualisiert: 2021-12-03
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Für die Planung unentgeltlicher Vermögensübertragungen sind erbschaft- und schenkungsteuerliche Überlegungen von grosser Bedeutung. Dieses gilt insbesondere für internationale Erbfälle, die durch persönliche oder wirtschaftliche Anknüpfungspunkte in unterschiedlichen Staaten bei den an der Vermögensübertragung beteiligten Personen eine Doppelbesteuerung hervorrufen können. Jan Walter greift das Problem der Doppelbesteuerung für deutsch-amerikanische Erb- und Schenkungsfälle auf, die durch ihre praktische Häufigkeit und steuerliche Reformbestrebungen in den USA und der BRD eine hohe Relevanz aufweisen. Ausgehend von dem Grundsatz der Vermögenserhaltung werden in der Untersuchung Handlungsalternativen und -empfehlungen beschrieben, die eine effiziente, langfristige Planung deutsch-amerikanischer Erbfälle ermöglichen. Sie bezieht auch ertragsteuerliche Belastungswirkungen mit ein.
Aktualisiert: 2019-12-20
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