Versicherungsunternehmen sind derzeit mit dem aktuellen Niedrigzinsumfeld und der Einführung von Solvency II Veränderungen ausgesetzt, die das Kapitalanlagegeschäft zunehmend beeinflussen. Hinzukommt die Einführung des „IFRS 9: Financial Instruments“, der die bilanzielle Abbildung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen neu regelt und die Geschäftstätigkeit der Versicherungsunternehmen zunehmend beeinträchtigen wird.
Die Bilanzierung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen geht derzeit vor allem auf den internationalen Rechnungslegungsstandard „IAS 39: Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung“ hervor. Seit 2005 beschäftigt sich das IASB mit der Neureformierung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Nach der Finanzkrise und zahlreichen Diskussionspapieren wurde in 2014 der neue Standard zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten veröffentlicht.
Für Versicherungsunternehmen stellt sich die Frage, welche Auswirkungen und Herausforderungen IFRS 9 mit sich bringt und wie sie sich auf die Einführung dieses Standards vorbereiten können.
Aus diesem Grund beschäftigt sich das vorliegende Werk insbesondere mit den bilanziellen Effekten, dem Ausnutzen potentieller Ermessensspielräume und den notwendigen Implementierungs- und Dokumentationsaufwand, der durch die Einführung von IFRS 9 entsteht.
Aktualisiert: 2023-02-07
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Versicherungsunternehmen sind derzeit mit dem aktuellen Niedrigzinsumfeld und der Einführung von Solvency II Veränderungen ausgesetzt, die das Kapitalanlagegeschäft zunehmend beeinflussen. Hinzukommt die Einführung des „IFRS 9: Financial Instruments“, der die bilanzielle Abbildung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen neu regelt und die Geschäftstätigkeit der Versicherungsunternehmen zunehmend beeinträchtigen wird.
Die Bilanzierung des Kapitalanlagegeschäftes der Versicherungsunternehmen geht derzeit vor allem auf den internationalen Rechnungslegungsstandard „IAS 39: Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung“ hervor. Seit 2005 beschäftigt sich das IASB mit der Neureformierung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten. Nach der Finanzkrise und zahlreichen Diskussionspapieren wurde in 2014 der neue Standard zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten veröffentlicht.
Für Versicherungsunternehmen stellt sich die Frage, welche Auswirkungen und Herausforderungen IFRS 9 mit sich bringt und wie sie sich auf die Einführung dieses Standards vorbereiten können.
Aus diesem Grund beschäftigt sich das vorliegende Werk insbesondere mit den bilanziellen Effekten, dem Ausnutzen potentieller Ermessensspielräume und den notwendigen Implementierungs- und Dokumentationsaufwand, der durch die Einführung von IFRS 9 entsteht.
Aktualisiert: 2023-02-07
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Geleitwort „Die bilanzielle Abbildung der Leistungserstellung von Lebensversicherungsunternehmen stellt besondere Herausforderungen. Während die Kapitalanlagen unter die Regelungen des IFRS 9 fallen, gelten für die Verpflichtungen die Regeln des IFRS 4. Beide Sachverhalte sind jedoch ökonomisch nur schwer zu trennen, so dass es durch die unterschiedliche Reichweite der Fair-Value-Bilanzierung in den beiden Standards zu einer „Phantomvolatilität“ bei Gewinnen und Eigenkapital kommen kann, die ökonomisch u.U. nicht besteht, wenn Kapitalanlage und Verpflichtung laufzeitäquivalent gesteuert werden. Die Frage, inwieweit das Asset-Liability-Management auf der Steuerungsebene auch bilanziell unter Beachtung von IFRS 4 und IFRS 9 abgebildet werden kann, ist daher essentiell für die Frage, ob die IFRS eine Bilanzierung unter Beachtung wirtschaftlicher Zusammenhänge erlauben. Insbesondere stellt sich die Frage, ob das Zinsänderungsrisiko von der Bilanzierung nach IFRS angemessen abgebildet wird. Michael Fechner greift in seiner Dissertation eine noch lange nicht geklärte Fragestellung auf, die durch Veränderungen der Bilanzierung von Versicherungsverträgen und Finanzinstrumenten neue Relevanz gewonnen hat. In der abgewogenen Analyse werden die Möglichkeiten, aber auch die Grenzen der neuen Regelungen, die verstärkt eine barwertige Bewertung aufgreifen, aufgezeigt und beurteilt. Die Arbeit ist ein Muster für eine sachgerechte Prüfung, inwieweit die neuen Bilanzierungsregeln eine wirtschaftliche sachgerechte Abbildung im Jahresabschluss erlauben, die die Vermögens- und Ertragslage angemessen abbilden. Die Arbeit geht aber über eine rein normative Diskussion hinaus, da auch die wirtschaftlichen Konsequenzen der Bilanzierung thematisiert werden.“ [Hohenheim, Oktober 2015 Prof.Dr. Dirk Hachmeister ]
Aktualisiert: 2023-04-06
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