Dr. Marion Titgemeyer analysiert alternative Zinsbesteuerungssysteme vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips, des Europarechts sowie der Forderung nach Entscheidungsneutralität. Als konkrete Handlungsempfehlungen entwickelt sie Vorschläge zur Reform der deutschen Zinsbesteuerung.
Aktualisiert: 2023-03-14
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Gegenstand der Untersuchung ist der zwischen Nationalstaaten sich intensivierende Steuerwettbewerb um mobiles Kapital. Es wird die Besteuerung von Kapitalgesellschaften sowie die Besteuerung von Zinserträgen privater Haushalte ökonometrisch analysiert. Zudem untersucht die Studie speziell am Beispiel Deutschlands Gewinnverlagerungsaktivitäten multinationaler Unternehmen. Ergebnis der Untersuchung ist, dass Steuerwettbewerb um Unternehmen vor allem um mobile Unternehmensgewinne geführt wird, während Steueroasen im Bereich der Zinsbesteuerung aufgrund der Bedeutung ihres Bankensektors keinen Anreiz zur grenzüberschreitenden Kooperation haben.
Aktualisiert: 2020-09-01
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In Deutschland gibt es ein sehr unübersichtliches Steuersystem. Häufig wird deshalb das Bundesverfassungsgericht in Abgabenangelegenheiten in Anspruch genommen. Dabei beseitigt es zur Schonung der hoheitlichen Kasse die Geltung einer verfassungswidrigen Abgabennorm regelmäßig nur . Daneben übt das Gemeinschaftsrecht großen Einfluss auf das nationale Steuerrecht aus. Allerdings folgt auch der Europäische Gerichtshof einem ähnlichen . In beiden Konstellationen ist fraglich, inwieweit die befristete weitere Gültigkeit einer verfassungs- oder europarechtswidrigen Abgabennorm die Möglichkeit zu strafrechtlichen Folgen in ihrer Funktion als Blankettausfüllungsnorm – insbesondere im Hinblick auf das intertemporale Steuerstrafanwendungsrecht – beinhaltet.
Aktualisiert: 2023-04-11
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Nach dem sog. Zinsurteil des Bundesverfassungsgerichts war es notwendig geworden, eine Neuregelung bei der Besteuerung von Zinsen im Rahmen der Einkommensteuer zu finden. Mit der sog. Zinsabschlagsteuer (ZaSt) hat man eine solche Regelung gefunden. Diese Arbeit untersucht, ob das Zinsabschlaggesetz den verfassungsrechtlichen Anforderungen genügt. Daneben werden alternative Modelle der Zinsbesteuerung vorgestellt und auf ihre Verfassungsmäßigkeit hin untersucht. Zum Schluß werden 14 verschiedene, in Europa anzutreffende Regelungen der Zinsbesteuerung dargestellt, die einen Überblick über die Bandbreite der praktisch umgesetzten Modelle geben.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Dr. Marion Titgemeyer analysiert alternative Zinsbesteuerungssysteme vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips, des Europarechts sowie der Forderung nach Entscheidungsneutralität. Als konkrete Handlungsempfehlungen entwickelt sie Vorschläge zur Reform der deutschen Zinsbesteuerung.
Aktualisiert: 2023-04-04
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Gegenstand der Untersuchung ist der zwischen Nationalstaaten sich intensivierende Steuerwettbewerb um mobiles Kapital. Es wird die Besteuerung von Kapitalgesellschaften sowie die Besteuerung von Zinserträgen privater Haushalte ökonometrisch analysiert. Zudem untersucht die Studie speziell am Beispiel Deutschlands Gewinnverlagerungsaktivitäten multinationaler Unternehmen. Ergebnis der Untersuchung ist, dass Steuerwettbewerb um Unternehmen vor allem um mobile Unternehmensgewinne geführt wird, während Steueroasen im Bereich der Zinsbesteuerung aufgrund der Bedeutung ihres Bankensektors keinen Anreiz zur grenzüberschreitenden Kooperation haben.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Bei der Beurteilung der Zinsbesteuerung ergeben sich zwei zentrale Fragen: einerseits, ob eine Besteuerung der Zinsen grundsätzlich mit einem rationalen Steuersystem vereinbar ist und andererseits, inwiefern eine Zinsbesteuerung die Wirtschaftskraft eines Landes durch eine sinkende Sparquote und steigende Kapitalexporte schwächt.Während im ersten Teil der Arbeit der Zielkonflikt einer umfassenden Zinsbesteuerung aus finanzwissenschaftlicher Sicht diskutiert wird, werden im zweiten Teil die Einführung einer Quellensteuer und die daraus resultierenden Anlageumstrukturierungen im mikro- und makroökonomischen Portfoliozusammenhang dargelegt. Im dritten Teil werden die Vermögensstruktureffekte, die sich in Österreich aufgrund der Einführung der Zinsertragsteuer ergeben haben, aufgezeigt.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Zum 1. Januar 2009 werden in Deutschland private Zinserträge einem linearen Einkommensteuersatz unterworfen, der weit unter dem auf andere Erträge anwendbaren progressiven Steuersatz liegt. Diese Begünstigung von Zinserträgen wird nur vor dem Hintergrund eines Steuerwettbewerbs zwischen den Europäischen Mitgliedstaaten verständlich. Diesem sowie der damit einhergehenden Erosion ihrer Steuerbemessungsgrundlagen vermögen die Mitgliedstaaten angesichts liberalisierter Kapitalmärkte kaum entgegenzutreten. Die Besteuerung von Zinsen erfolgt in einem Spannungsfeld zwischen gemeinschaftsrechtlich intendierter Mobilität des Kapitals und mitgliedstaatlichem Interesse an der Sicherung des Steueraufkommens. Der dargelegte Zusammenhang stellt, so eine zentrale These der Arbeit, einen im Lichte des gemeinschaftsrechtlichen Beihilfeverbots «schädlichen Steuerwettbewerb» dar. Untersucht wird, inwieweit die Zinsrichtlinie und ihre Umsetzung in die Zinsinformationsverordnung geeignet sind, diesem schädlichen Steuerwettbewerb Einhalt zu gebieten.
Aktualisiert: 2019-12-19
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