Aktualisiert: 2023-04-12
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Die Pflichtenkollision zwischen steuerlichen Abführungspflichten und insolvenzrechtlicher Massesicherungspflicht
Schlüsselwort: steuerlichen
Steuerrecht als Wettbewerbsrecht
Steuerrecht als Wettbewerbsrecht
Steuerrecht als Wettbewerbsrecht
Steuerrecht als Wettbewerbsrecht
Steuerliche Amtshilfe nach dem Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen vom 25.01.1988 im System der internationalen steuerlichen Amtshilfe
Steuerliche Amtshilfe nach dem Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen vom 25.01.1988 im System der internationalen steuerlichen Amtshilfe
Steuerliche Amtshilfe nach dem Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen vom 25.01.1988 im System der internationalen steuerlichen Amtshilfe
Verrechnungspreisermittlung auf Basis kapitalmarktbezogener Kalkulationszinssätze
Verrechnungspreisermittlung auf Basis kapitalmarktbezogener Kalkulationszinssätze
Verrechnungspreisermittlung auf Basis kapitalmarktbezogener Kalkulationszinssätze
Europarechtlicher Rahmen einer steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung
In der Arbeit wird untersucht, welche europarechtlichen Vorgaben bei der steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung zu beachten sind. Hierfür werden zunächst denkbare Gestaltungsvarianten herausgearbeitet, die sodann auf ihre Vereinbarkeit mit den Grundfreiheiten und dem Beihilfenrecht geprüft werden.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Konzernbesteuerung nach IFRS
Die Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage für die grenzüberschreitende Unternehmenstätigkeit innerhalb der EU steht seit dem Jahr 2001 auf der Agenda der EU-Kommission. Dieses ehrgeizige Ziel ist in unterschiedlichen Ausgestaltungsvarianten denkbar und geht mit vielen ungelösten Fragen einher. Eine davon steht im Vordergrund dieser Arbeit: Können die IFRS-Konsolidierungsvorschriften für die Ermittlung dieser Bemessungsgrundlage herangezogen werden? Diese Frage ist von erheblicher Relevanz, weil die Kommission in den eigentlich für völlig andere Zwecke konzipierten IFRS «den einzigen verfügbaren neutralen Ausgangspunkt» für eine konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung erkennt. Zudem zählt sie die Ausgestaltung von Konsolidierungsregeln «zu den schwierigsten Aspekten». Aufbauend auf einem theoretischen Beurteilungsrahmen und unter Berücksichtigung der deutschen und europäischen Rechtssituation wird vor diesem Hintergrund die steuerliche Eignung der IFRS-Konsolidierungsregeln analysiert, um letztlich Ausgestaltungsempfehlungen für den Regulierer zu entwickeln und einen Beitrag zur Steuerrechtsgestaltungslehre zu leisten.
Aktualisiert: 2020-09-01
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Die Rechtsformwahl in der Land- und Forstwirtschaft unter steuerlichen Gesichtspunkten
Trotz der sich verändernden Rahmenbedingungen für das Wirtschaften in der Land- und Forstwirtschaft hat sich das Rechtskleid der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe in der Bundesrepublik Deutschland seit Jahrzehnten kaum verändert: das Einzelunternehmen ist Rechtsform in der Land- und Forstwirtschaft. Die Autorin untersucht im Rahmen eines umfassenden Rechtsformvergleichs, inwieweit das Einzelunternehmen unter steuerlichen Belastungsgesichtspunkten für ein land- und forstwirtschaftliches Unternehmen und seine Beteiligten eine geeignete Rechtsform darstellt. Es werden dabei sowohl laufende Besteuerungssachverhalte als auch der aperiodische Geschäftsvorgang der Schenkung unter Lebenden in die Untersuchung einbezogen und Empfehlungen für eine steuerlich orientierte Rechtsformwahl in der Land- und Forstwirtschaft gegeben.
Aktualisiert: 2023-04-12
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Gewinnrealisierung bei der Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte
Eines der gravierenden Probleme bei der grenzüberschreitenden Überführung von Wirtschaftsgütern zwischen Stammhaus und Betriebsstätte besteht in der steuerlichen Behandlung der in diesen Wirtschaftsgütern enthaltenen stillen Reserven. In dieser Untersuchung wird eine ganzheitliche Lösung erarbeitet, die die Besteuerung der stillen Reserven nicht - wie in der Rechtsprechung und teilweise auch in der Praxis der Finanzverwaltung üblich - vom Besteuerungszugriff des inländischen Fiskus abhängig macht, sondern auf der Basis fundamentaler Besteuerungsprinzipien entwickelt wird. Die systematisch hergeleiteten Schlußfolgerungen können als einheitlicher Maßstab zur Beurteilung und Lösung der Gewinnrealisierungsproblematik bei nationalen und grenzüberschreitenden Überführungsvorgängen herangezogen werden.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Vergleich der steuerlichen Belastung verschiedener Strukturen eines internationalen Unternehmens mit Spitzeneinheit in Deutschland und Grundeinheit in Frankreich
Die Internationalisierung der Unternehmenstätigkeit betrifft in zunehmendem Maße auch den Mittelstand. Die Arbeit greift diesen Internationalisierungsprozess auf und betrachtet den Fall einer Direktinvestition durch ein mittelständisches deutsches Unternehmen in Frankreich unter steuerlichen Gesichtspunkten. Diesbezüglich werden zunächst Grundlagen des französischen Gesellschafts- und Steuerrechts aus der Sicht eines deutschen Investors dargestellt. Anschließend erfolgt eine Analyse der Besteuerungswirkungen verschiedener grenzüberschreitender Unternehmensstrukturen hinsichtlich der Aufnahme und der Ausübung ihrer Tätigkeit in Frankreich. Zum Abschluss ergänzt ein detaillierter Steuerbelastungsvergleich in Form einer kasuistischen Veranlagungssimulation grundlegende qualitative Untersuchungen durch quantitative Aspekte und liefert dem potenziellen Investor eine wertvolle Entscheidungshilfe.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Übertragung privaten Grundbesitzes im Wege vorweggenommener Erbfolge
In zwei Beschlüssen vom 22.6.1995 stellte das Bundesverfassungsgericht die Unvereinbarkeit der Einheitsbewertung für Grundvermögen mit dem Gleichheitsgrundsatz des Art. 3 Abs. 1 GG für Zwecke der Vermögensteuer sowie der Erbschaft- und Schenkungsteuer fest. Der gleichzeitig erteilten Aufforderung zu einer Reformierung kam der Gesetzgeber im Jahressteuergesetz 1997 nach. In der Arbeit werden die damit verbundenen Folgen auf verschiedene in der Vergangenheit bevorzugte Gestaltungen zur Übertragung privaten Grundbesitzes im Wege vorweggenommener Erbfolge untersucht. Der Autor bezieht neben den Auswirkungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer die Einkommensteuer, die Grunderwerbsteuer sowie die Wohneigentumsförderung in seine Betrachtungen ein. Er kommt zu dem Ergebnis, daß alle untersuchten Übertragungsformen auch in Zukunft anwendbar bleiben.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die steuerlichen Herstellungskosten
Ausgangssituationen bei der Verschmelzung von Kapitalgesellschaften sind durch Unterauslastung betrieblicher Kapazitäten gekennzeichnet. In der handelsbilanziellen Diskussion wurde der Ansatzwert der selbsterstellten Erzeugnisse in der Bilanz als sensitiv gegenüber der Beschäftigung identifiziert. In Kombination mit dem umwandlungssteuerrechtlichen Wahlrecht beim Ansatzwert der Produktionskapazität in der steuerlichen Schlussbilanz wird in dieser Arbeit der Einfluss einer Verschmelzung zur Mobilisierung von Economies of Scale aus steuerlicher Sicht untersucht. Die Sensitivität des Liquiditätsnachteils der Produktion mit Lager gegenüber der Zahl der produzierten Güter, des Anteils der davon auf Lager genommenen Güter und des Wertverzehrs des Anlagevermögens wird exakt quantifiziert, um Folgerungen für die betriebliche Praxis abzuleiten. Die abgeleiteten Ergebnisse geben Hinweise auf die Wirkung der Einführung von IAS/IFRS auf die steuerliche Gewinnermittlung.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Die Effizienz der steuerlichen Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums vor dem Hintergrund der Reform des 10 e EStG
Seit Beginn der Neunziger Jahre bestand ein breiter Konsens über die Reformbedürftigkeit des 10 e EStG. Anlaß genug, um die Förderung des Wohneigentums einer genaueren Untersuchung zu unterziehen. Basierend auf dem Instrumentarium der neuen Finanzwissenschaft, wird das Augenmerk in dieser Arbeit auf die Überprüfung der allokativen Effizienz gelenkt, da bereits zahlreiche Beiträge zu distributiven Aspekten existierten. Aufbauend auf der Theorie der Wohnungsmärkte und der Systematisierung der Instrumente der Wohneigentumsförderung wird hier ein Modell entworfen, das den Vergleich der Instrumente hinsichtlich der effizienten Anlageentscheidung eines Privaten erlaubt. Durch Aggregation kann auch die finanzpolitische Effizienz beurteilt werden. Das Ergebnis: Die Reform der Wohneigentumsförderung ist in der derzeitigen Fassung der Eigenheimzulage gescheitert.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Zur steuerlichen Behandlung von Basisgesellschaften
Durch Einkommens- und Vermögensverlagerungen auf - typischerweise in Niedrigsteuerländern ansässige - Basisgesellschaften versuchen deutsche Steuerpflichtige, sich der hohen inländischen Besteuerung zu entziehen. Diesem Phänomen will der Gesetzgeber durch besondere Regelungen im deutschen Außensteuerrecht entgegenwirken. Gegenstand dieser Schrift ist die systematische Durchdringung der überaus komplizierten und wenig praktikablen gesetzlichen Bestimmungen. Herausgearbeitet werden dogmatische Bruchstellen des Außensteuerrechts und dessen praktische Schwachpunkte, die viele - sowohl legale als auch illegale - Mittel und Wege zur Steuerflucht eröffnen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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