Schlüsselwort: IDW Prüfungsstandards

IDW PS 345 n. F. (02.2023) zu den Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung wurde an die geänderte Kodes-Fassung vom 28.04.2022 redaktionell angepasst und ergänzt. In der Anlage wurden Einzelregelungen des DCGK aktualisiert. Der Entwurf IDW EPS 351 (02.2023) regelt die Anforderungen an die formelle Prüfung der Angaben zur Frauenquote in der Erklärung zur Unternehmensführung im Rahmen der Abschlussprüfung. Der Entwurf ergänzt und konkretisiert den IDW PS 350 n.F. (10.2021) zur Prüfung des Lageberichts. Der Bedarf für standardisierte Prüfkriterien bei der Nutzung künstlicher Intelligenz steigt. Um den Berufsstand dabei zu unterstützen, wurde der IDW PS 861 (03.2023) entwickelt. Das neue Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) hat im Hinblick auf den IDW PH 9.970.11 und den IDW PH 9.970.12 zahlreiche (redaktionelle) Änderungen erforderlich gemacht. Außerdem sind mit Wirkung zum 01.01.2023 Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes in Kraft getreten, die eine Aktualisierung des IDW PH 9.970.34 zur Folge hatten. Die Besondere Ausgleichsregelung nach dem EEG 2021ist aufgrund der Abschaffung der EEG-Umlage weggefallen. Eine Prüfung ist nur noch erforderlich, wenn eine Begrenzung nach § 31 Nr. 3 EnFG beantragt wird. Vor diesem Hintergrund wurde der IDW PH 9.970.20 (03.2023) erarbeitet. IDW PH9.970.30 (03.2023) geht auf die Prüfung der Jahresabrechnung über entgangene Netzentgelterlöse ein. Die Änderung beruhen auf einer Festlegung der Bundesnetzagentur, wonach für das Kalenderjahr 2022die jeweilige Vereinbarung über individuelle Netzentgelte unter bestimmten Voraussetzungen weitergilt. Aufgrund des Gesetzes zu Sofortmaßnahmen für einen beschleunigten Ausbau der erneuerbaren Energien und weiteren Maßnahmen im Stromsektor wurden auch die IDW Prüfungshinweise 9.970.31 und 9.970.33 aktualisiert. Dabei wurde auch die nunmehr beihilferechtlich genehmigte Corona-Sonderregelung des § 18 Abs. 1 Nr. 2 KWKG 2023 berücksichtigt. IDW RS IFA 3 enthält Grundsätze zur Abgrenzung von Immobilien des Anlage- von solchen des Umlaufvermögens, zum Ausweis von Bauvorbereitungskosten sowie von Kosten, die z.B. bei der Modernisierung von baulichen Anlagen angefallen sind. Die EU-Offenlegungsverordnung und die Taxonomie-Verordnung regeln nachhaltigkeitsbezogene Offenlegungspflichten im Finanzdienstleistungssektor, deren Einhaltung durch den Abschlussprüfer von Versicherungsunternehmen bzw. bei WpHG-Prüfungen durch den Wirtschaftsprüfer zu prüfen sind. Seit dem 01.01.2023 sind auch die sol. Lever-II-Anforderungen zu berücksichtigen. Das IDW hat dazu den IDW Praxishinweis 1/2023 veröffentlicht.

IDW PS 345 n. F. (02.2023) zu den Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung wurde an die geänderte Kodes-Fassung vom 28.04.2022 redaktionell angepasst und ergänzt. In der Anlage wurden Einzelregelungen des DCGK aktualisiert. Der Entwurf IDW EPS 351 (02.2023) regelt die Anforderungen an die formelle Prüfung der Angaben zur Frauenquote in der Erklärung zur Unternehmensführung im Rahmen der Abschlussprüfung. Der Entwurf ergänzt und konkretisiert den IDW PS 350 n.F. (10.2021) zur Prüfung des Lageberichts. Der Bedarf für standardisierte Prüfkriterien bei der Nutzung künstlicher Intelligenz steigt. Um den Berufsstand dabei zu unterstützen, wurde der IDW PS 861 (03.2023) entwickelt. Das neue Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) hat im Hinblick auf den IDW PH 9.970.11 und den IDW PH 9.970.12 zahlreiche (redaktionelle) Änderungen erforderlich gemacht. Außerdem sind mit Wirkung zum 01.01.2023 Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes in Kraft getreten, die eine Aktualisierung des IDW PH 9.970.34 zur Folge hatten. Die Besondere Ausgleichsregelung nach dem EEG 2021ist aufgrund der Abschaffung der EEG-Umlage weggefallen. Eine Prüfung ist nur noch erforderlich, wenn eine Begrenzung nach § 31 Nr. 3 EnFG beantragt wird. Vor diesem Hintergrund wurde der IDW PH 9.970.20 (03.2023) erarbeitet. IDW PH9.970.30 (03.2023) geht auf die Prüfung der Jahresabrechnung über entgangene Netzentgelterlöse ein. Die Änderung beruhen auf einer Festlegung der Bundesnetzagentur, wonach für das Kalenderjahr 2022die jeweilige Vereinbarung über individuelle Netzentgelte unter bestimmten Voraussetzungen weitergilt. Aufgrund des Gesetzes zu Sofortmaßnahmen für einen beschleunigten Ausbau der erneuerbaren Energien und weiteren Maßnahmen im Stromsektor wurden auch die IDW Prüfungshinweise 9.970.31 und 9.970.33 aktualisiert. Dabei wurde auch die nunmehr beihilferechtlich genehmigte Corona-Sonderregelung des § 18 Abs. 1 Nr. 2 KWKG 2023 berücksichtigt. IDW RS IFA 3 enthält Grundsätze zur Abgrenzung von Immobilien des Anlage- von solchen des Umlaufvermögens, zum Ausweis von Bauvorbereitungskosten sowie von Kosten, die z.B. bei der Modernisierung von baulichen Anlagen angefallen sind. Die EU-Offenlegungsverordnung und die Taxonomie-Verordnung regeln nachhaltigkeitsbezogene Offenlegungspflichten im Finanzdienstleistungssektor, deren Einhaltung durch den Abschlussprüfer von Versicherungsunternehmen bzw. bei WpHG-Prüfungen durch den Wirtschaftsprüfer zu prüfen sind. Seit dem 01.01.2023 sind auch die sol. Lever-II-Anforderungen zu berücksichtigen. Das IDW hat dazu den IDW Praxishinweis 1/2023 veröffentlicht.

IDW PS 345 n. F. (02.2023) zu den Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung wurde an die geänderte Kodes-Fassung vom 28.04.2022 redaktionell angepasst und ergänzt. In der Anlage wurden Einzelregelungen des DCGK aktualisiert. Der Entwurf IDW EPS 351 (02.2023) regelt die Anforderungen an die formelle Prüfung der Angaben zur Frauenquote in der Erklärung zur Unternehmensführung im Rahmen der Abschlussprüfung. Der Entwurf ergänzt und konkretisiert den IDW PS 350 n.F. (10.2021) zur Prüfung des Lageberichts. Der Bedarf für standardisierte Prüfkriterien bei der Nutzung künstlicher Intelligenz steigt. Um den Berufsstand dabei zu unterstützen, wurde der IDW PS 861 (03.2023) entwickelt. Das neue Energiefinanzierungsgesetz (EnFG) hat im Hinblick auf den IDW PH 9.970.11 und den IDW PH 9.970.12 zahlreiche (redaktionelle) Änderungen erforderlich gemacht. Außerdem sind mit Wirkung zum 01.01.2023 Änderungen des Kraft-Wärme-Kopplungsgesetzes in Kraft getreten, die eine Aktualisierung des IDW PH 9.970.34 zur Folge hatten. Die Besondere Ausgleichsregelung nach dem EEG 2021ist aufgrund der Abschaffung der EEG-Umlage weggefallen. Eine Prüfung ist nur noch erforderlich, wenn eine Begrenzung nach § 31 Nr. 3 EnFG beantragt wird. Vor diesem Hintergrund wurde der IDW PH 9.970.20 (03.2023) erarbeitet. IDW PH9.970.30 (03.2023) geht auf die Prüfung der Jahresabrechnung über entgangene Netzentgelterlöse ein. Die Änderung beruhen auf einer Festlegung der Bundesnetzagentur, wonach für das Kalenderjahr 2022die jeweilige Vereinbarung über individuelle Netzentgelte unter bestimmten Voraussetzungen weitergilt. Aufgrund des Gesetzes zu Sofortmaßnahmen für einen beschleunigten Ausbau der erneuerbaren Energien und weiteren Maßnahmen im Stromsektor wurden auch die IDW Prüfungshinweise 9.970.31 und 9.970.33 aktualisiert. Dabei wurde auch die nunmehr beihilferechtlich genehmigte Corona-Sonderregelung des § 18 Abs. 1 Nr. 2 KWKG 2023 berücksichtigt. IDW RS IFA 3 enthält Grundsätze zur Abgrenzung von Immobilien des Anlage- von solchen des Umlaufvermögens, zum Ausweis von Bauvorbereitungskosten sowie von Kosten, die z.B. bei der Modernisierung von baulichen Anlagen angefallen sind. Die EU-Offenlegungsverordnung und die Taxonomie-Verordnung regeln nachhaltigkeitsbezogene Offenlegungspflichten im Finanzdienstleistungssektor, deren Einhaltung durch den Abschlussprüfer von Versicherungsunternehmen bzw. bei WpHG-Prüfungen durch den Wirtschaftsprüfer zu prüfen sind. Seit dem 01.01.2023 sind auch die sol. Lever-II-Anforderungen zu berücksichtigen. Das IDW hat dazu den IDW Praxishinweis 1/2023 veröffentlicht.

Gegenstand von ISA [DE] 315 (Revised 2019) ist die Risikoidentifizierung und -beurteilung im Rahmen der Abschlussprüfung. Ergänzend zu dieser Verlautbarung wurde ein Fragen-und-Antworten-Katalog entwickelt, den Sie mit dieser Ergänzungslieferung erhalten. Ebenfalls neu ist der Entwurf einer Verlautbarung zu den Pflichten des Abschlussprüfers bei Aufnahme eines von ihm geprüften Abschlusses in einen Prospekt (IDW EPS 202 n.F. (09.2022)). Die finale Verlautbarung soll zusammen mit ISA [DE] 720 (Revised) den derzeitigen IDW PS 202 ersetzen. Die überarbeitete Fassung des IDW Prüfungsstandards zur ordnungsmäßigen Prüfung von Compliance Management Systemen (CMS) berücksichtigt die Entwicklungen seit der Veröffentlichung des IDW PS 980 im Jahr 2011 sowie die zwischenzeitlich ergangene Rechtsprechung. Mit dem IDW Praxishinweis 1/2022 gibt das IDW Hinweise zur Ausgestaltung und freiwilligen Prüfung von CMS zur Prävention von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung im Nicht-Finanzsektor. IDW RS HFA 9 wurde aktualisiert. Die Verlautbarung enthält jetzt nur noch Ausführungen zum Hedge Accounting, die übrigen Abschnitte zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 sind entfallen. Aufgehoben wurden in diesem Zusammenhang auch IDW RS HFA 25 und IDW RS HFA 26. An die durch das BilRUG geänderte Gesetzeslage angepasst wurde IDW RS HFA 33. Darüber hinaus wird dargelegt, wann im Kontext der Erleichterungen für mittelgroße haftungsbeschränkte Gesellschaften ein Geschäft als indirekt abgeschlossen anzusehen ist. IDW RS EFA 1 zur Rechnungslegung nach § 6b und § 28k Energiewirtschaftsgesetz sowie § 3 Abs. 4 Messstellenbetriebsgesetz regelt die Besonderheiten der Rechnungslegung, die bisher im IDW RS ÖFA 2 niedergelegt waren. Um den Umfang dieser Loseblattsammlung zu begrenzen, werden Entwurfsfassungen nicht mehr veröffentlicht, es sei denn, der verabschiedende Ausschuss hat eine ausdrückliche Anwendungsempfehlung ausgesprochen. Eine solche gilt für den o.g. IDW EPS 202 n.F. (09.2022). Im Übrigen sind Entwürfe von Verlautbarungen immer öffentlich auf unserer Website zugänglich (www.idw.de, Rubrik Verlautbarungen, Download von Entwürfen).

Mit dieser Ergänzungslieferung erhalten Sie u.a. die final verabschiedeten Fassungen von IDW Prüfungsstandards zum Bestätigungsvermerk bzw. zur Berichterstattung des Abschlussprüfers sowie weitere flankierende Verlautbarungen, die zusammen mit den ISA [DE] die neuen vom IDW festgestellten deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung (GoA) bilden: Die Beurteilung der Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 270 n.F. (10.2021)) Prüfung des Lageberichts im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 350 n.F. (10.2021)) Bildung eines Prüfungsurteils und Erteilung eines Bestätigungsvermerks (IDW PS 400 n.F. (10.2021)) Mitteilung besonders wichtiger Prüfungssachverhalte im Bestätigungsvermerk (IDW PS 401 n.F. (10.2021)) Modifizierungen des Prüfungsurteils im Bestätigungsvermerk (IDW PS 405 n.F.) (10.2021)) Hinweise im Bestätigungsvermerk (IDW PS 406 n.F. (10.2021)) Grundsätze ordnungsmäßiger Erstellung von Prüfungsberichten (IDW PS 450 n.F. (10.2021)) Grundsätze für die Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen (IDW PS 470 n.F. (10.2021)) Die Prüfungsstandards sind anzuwenden für die Prüfung von Abschlüssen für Zeiträume, die am oder nach dem 15.12.2021 beginnen (ausgenommen Rumpfgeschäftsjahre, die vor dem 31.12.2022 enden). Die für frühere Berichtszeiträume anzuwendenden Fassungen der Verlautbarungen bleiben vorläufig Teil dieser Sammlung. Mit den Änderungen des ISA [DE] 200 und des ISA [DE] werden Folgeänderungen aus den o.g. neuen Prüfungsstandards umgesetzt. Um den Umfang dieser Loseblattsammlung und den damit verbundenen Ressourcenverbrauch zu begrenzen, haben wir uns entschlossen, ab sofort auf den Abdruck der Entwurfsfassungen von Verlautbarungen zu verzichten. Dies gilt nicht für Entwürfe, für die der verabschiedende Ausschuss eine ausdrückliche Anwendungsempfehlung ausgesprochen hat. Entwürfe unserer Verlautbarungen sind immer öffentlich auf unserer Website zugänglich unter www.idw.de, Rubrik Verlautbarungen, Download von Entwürfen.

IDW Verlautbarungen - 823 Ergänzungslieferung Das International Auditing and Assurance Standards Board hat im ISA 315 (Revised 2019) die Anforderungen zur Risikoidentifizierung und -beurteilung grundlegend überarbeitet. Diese Neuerungen wurden in dem um nationale Besonderheiten ergänzten ISA [DE] 315 (Revised 2019) nachvollzogen. Dieser gilt erstmals für die Prüfung von Abschlüssen für Zeiträume, die am oder nach dem 15.12.2022 beginnen, mit Ausnahme von Rumpfgeschäftsjahren, die vor dem 31.12.2023 enden. Mit dieser Ergänzungslieferung erhalten Sie auch den neuen IDW PS 410 n.F. (06.2022). Der Prüfungsstandard wurde vor dem Hintergrund des Gesetzes zur Umsetzung der Digitalisierungsrichtlinie sprachlich angepasst. Die Neufassung ist erstmals anzuwenden für Prüfungen der ESEF-Konformität von Unterlagen für Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2021 beginnen, wenn die Unterlagen voraussichtlich nach dem 31.07.2022 an die das Unternehmensregister führende Stelle übermittelt werden. In anderen Fällen ist weiterhin IDW PS 410 (10.2021) anzuwenden. IDW PH 9.720.2 (05.2022) gibt Hinweise, wie Doppelprüfungen bei der Nutzung von Arbeiten kommunaler Prüfungsinstanzen vermieden werden. Da sich seit der letzten Überarbeitung im Jahre 2016 zahlreiche Änderungen im Landesrecht ergeben haben, wurde der Prüfungshinweis umfassend aktualisiert. Mit dem IDW PH 9.910.2 (05.2022) reagiert der HFA auf die durch den sog. Fee Cap der EU-APrVO ausgelöste Beschränkung, für einen PIE-Abschlussprüfungsmandanten grundsätzlich zulässige Nichtprüfungsleistungen erbringen zu dürfen. Damit ein Nicht-Abschlussprüfer den Auftrag zur Erteilung eines Comfort Letter durchführen und im Rahmen des Comfort Letter Aussagen nach IDW PS 910 treffen darf, benötigt er dem Abschlussprüfer vergleichbare Kenntnisse. Der neue Prüfungshinweis enthält Empfehlungen, welche Untersuchungshandlungen er durchführen kann, um diese Kenntnisse zu erlangen.

Mit dieser Ergänzungslieferung erhalten Sie u.a. die Neufassungen weiterer Verlautbarungen, die vor dem Hintergrund der verpflichtenden Anwendung der ISA [DE] an die neuen, vom IDW festgestellten deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung (GoA) angepasst wurden. Dies betrifft • IDW PS 340 n.F. (01.2022) zur Prüfung des Risikofrüherkennungssystems, • IDW PS 650 n.F. (03.2022) zur Jahresabschlussprüfung von Krankenhäusern und IDW PH 9.400.1 (03.2022) zur Erteilung des Bestätigungsvermerks bei Krankenhäusern sowie • IDW PS 850 n.F. (01.2022) zur projektbegleitenden Prüfung bei Einsatz von IT und IDW PS 880 n.F. (01.2022) zur Prüfung von Softwareprodukten. IDW PS 470 n.F. (10.2021) wurde redaktionell angepasst; die Änderungen betreffen den Verweis auf die Musterformulierung der Unabhängigkeitserklärung. Durch das Gesetz zur weiteren Stärkung des Anlegerschutzes unterliegen viele registrierungspflichtige Kapitalverwaltungsgesellschaften erstmals einer Prüfungspflicht, die auch aufsichtliche Prüfungen, u.a. Geldwäscheprüfungen, umfasst. Der neue IDW PH 9.400.17 gibt Hinweise zu Besonderheiten bei der Durchführung der Prüfung und bei der Berichterstattung. An die Neuerungen für das Antragsjahr 2022 bzw. die Abrechnungen für das Kalenderjahr 2021 wurden mehrere IDW Prüfungshinweise der 9.970er-Reihe zu Prüfungen nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz angepasst. Mit ES 9 n.F. und ES 15 n.F. hat das IDW zwei Standardentwürfe veröffentlicht, die die Anforderungen an die Bescheinigungen im Zusammenhang mit dem insolvenzrechtlichen Schutzschirmverfahren und dem Stabilisierungs- und Restrukturierungsrahmen beschreiben. Während die allgemeinen Muster für Vollständigkeitserklärungen weniger spezifische Abfragen enthalten sollen, sprechen die ISA [DE] ausdrücklich die Einholung zusätzlicher Erklärungen an. Es kann daher erforderlich werden, zusätzliche schriftliche Erklärungen der gesetzlichen Vertreter einzuholen. Der IDW Praxishinweis 2/2022 stellt dafür Beispiele nebst Formulierungsvorschlägen zusammen. Um den Umfang dieser Loseblattsammlung und den damit verbundenen Ressourcenverbrauch zu begrenzen, werden Entwurfsfassungen hier nicht mehr veröffentlicht. Dies gilt nicht für Entwürfe, für die der verabschiedende Ausschuss eine ausdrückliche Anwendungsempfehlung ausgesprochen hat. Dies betrifft z.B. die o.g. Standardentwürfe ES 9 n.F. und ES 15 n.F. Im Übrigen sind Entwürfe unserer Verlautbarungen immer öffentlich auf unserer Website zugänglich unter www.idw.de, Rubrik Verlautbarungen, Download von Entwürfen.