Aktualisiert: 2023-06-07
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Außensteuerrecht
Schlüsselwort: Ausländische Einkünfte
Körperschaftsteuergesetz Kommentar
Das Körperschaftsteuergesetz gehört zu den schwierigsten und beratungsintensivsten Bereichen des Steuerrechts und stellt höchste Anforderungen an die Berater. Der KStG Kommentar von Bott und Dr. Walter bietet eine ausführliche Kommentierung des KStG samt wichtiger Nebengesetze.
Aktualisiert: 2023-05-31
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Körperschaftsteuergesetz Kommentar
Das Körperschaftsteuergesetz gehört zu den schwierigsten und beratungsintensivsten Bereichen des Steuerrechts und stellt höchste Anforderungen an die Berater. Der KStG Kommentar von Bott und Dr. Walter bietet eine ausführliche Kommentierung des KStG samt wichtiger Nebengesetze.
Aktualisiert: 2023-05-23
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Organschaft
Europäisches und Internationales Steuerrecht
Die Bedeutung des Europäischen wie auch das Internationalen Steuerrechts für die Rechtspraxis wächst von Jahr zu Jahr. Daher wird das Rechtsgebiet inzwischen an zahlreichen deutschsprachigen Universitäten im Schwerpunktbereich unterrichtet. Das Lehrbuch bietet einen Überblick über die relevanten Vorschriften des Europäischen und des Internationalen Steuerrechts sowie deren Systematik und Bezüge. Einschlägige Gerichtsentscheidungen werden dargestellt und ihre Bedeutung für die Praxis erläutert.
Aktualisiert: 2016-03-08
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Körperschaftsteuergesetz Kommentar
Das Körperschaftsteuergesetz gehört zu den schwierigsten und beratungsintensivsten Bereichen des Steuerrechts und stellt höchste Anforderungen an die Berater. Der KStG Kommentar von Bott und Dr. Walter bietet eine ausführliche Kommentierung des KStG samt wichtiger Nebengesetze.
Aktualisiert: 2023-03-31
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Organschaft
Time-Sharing von Ferienimmobilien
Time-Sharing an Immobilien ist für die meisten Bürger mit der "Hapimag-AG" verbunden, die bereits vor vielen Jahren Urlaubsmodelle im Rahmen von Aktien angeboten hat. Diese Art der Gestaltung ist jedoch nur eine von vielen. Im ersten Teil wird zunächst untersucht, wie durch die Gestaltung der Vertragsbeziehungen eine ideale Lösung zur Verwirklichung der Time-Sharing-Idee erreicht werden kann. Ein großer Bereich der Arbeit befaßt sich mit der Darstellung der nach der deutschen Rechtsordnung zulässigen Vertragsgestaltungen. Dabei wird jede mögliche Gestaltungsform auch anhand zuvor herausgearbeiteter Eignungskriterien überprüft. Diese sollen gewährleisten, daß die Interessen von Time- Sharing-Anbietern und den Erwerbern solcher Rechte angemessen in Einklang gebracht werden. Ein wichtiger Aspekt ist dabei der Anlegerschutz. Nicht jede rechtlich mögliche Gestaltung ist danach auch für Time- Sharing-Zwecke geeignet. Das Ergebnis wird am Ende dieses Teils in einer Tabelle zusammengefaßt, die eine schnelle Orientierung ermöglicht. Auf der Grundlage der dabei gefundenen Ergebnisse wird sodann im zweiten Teil untersucht, wie Time-Sharing-Rechte steuerrechtlich einzuordnen sind. Bislang findet diese Kombination von zivilrechtlichen und steuerrechtlichen Fragestellungen im Zusammenhang mit Time-Sharing in der Literatur nur wenig Beachtung. Hier erfolgt zunächst eine Unterteilung in Privat- und Betriebsvermögen und danach, ob das Wohnrecht selbst genutzt, gelegentlich anderen überlassen oder endgültig veräußert wird. Auch hier wird das Ergebnis tabellarisch zusammengestellt, was dem Kundigen einen schnellen Zugang zu der Thematik verschafft. Den Schluß bilden Ausführungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. Das kann in den Fällen bedeutsam werden, wenn sich die Ferienimmobilie, an der das Nutzungsrecht besteht, im Ausland befindet und der Time-Sharer aufgrund der Selbstnutzung oder der Überlassung an Dritte damit ausländische Einkünfte erzielt.
Aktualisiert: 2020-12-04
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Die Freistellungsmethode in deutschen Doppelbesteuerungsabkommen und ihre Vereinbarkeit mit dem EG-Vertrag
Die fortschreitende Internationalisierung der Wirtschaft veranlasst Unternehmen und Privatpersonen nicht nur innerhalb Deutschlands, sondern zunehmend auch im Ausland tätig zu werden. Um eine in solchen Fällen drohende doppelte Besteuerung durch den Wohnsitzstaat und den ausländischen Tätigkeitsstaat zu vermeiden, hat sich der deutsche Fiskus in Abkommen mit dem jeweiligen Tätigkeitsstaat zur steuerlichen Freistellung der im Ausland erwirtschafteten Einkünfte verpflichtet. Diese sogenannte Freistellungsmethode wirft vor allem drei Problemfelder auf, denen sich der Autor u. a. widmet: Da die Freistellung ausländischer Einkünfte regelmäßig nur unter komplex formulierten Vorbehalten gewährt wird, gilt es zunächst, die mannigfaltigen Freistellungsnormen deutscher Doppelbesteuerungsabkommen zu erläutern. Im Rahmen der anschließenden Anwendung der Freistellungsmethode stellt sich die Frage, ob auch ausländische Aufwendungen und Verluste freigestellt werden oder ob sie in Deutschland abziehbar bleiben. Schließlich überprüft der Autor die Vereinbarkeit der gefundenen Ergebnisse mit dem Europarecht. Dabei liegt der Fokus der Untersuchung auf der progressiven Rechtsprechung des EuGH der letzten Jahre.
Aktualisiert: 2023-04-08
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Außensteuerrecht
Internationale Einkünfteabgrenzung und Europäisches Gemeinschaftsrecht
Die Rechtsprechung des EuGH zu den direkten Steuern hat deutliche Spuren in den nationalen Steuerrechtsordnungen der Mitgliedstaaten hinterlassen. In den letzten Jahren wurden zentrale Vorschriften des Steuerrechts verschiedener Mitgliedstaaten für europarechtswidrig erklärt. Verwerfungen innerhalb der Steuersysteme dieser Mitgliedstaaten waren und sind die Folge. Mit dem Urteil in der Rechtssache ist der EuGH nunmehr in einen weiteren Kernbereich der nationalen Steuersysteme vorgedrungen. Die Luxemburger Richter haben die grundsätzliche Frage aufgeworfen, ob es den Mitgliedstaaten aufgrund der Grundfreiheiten noch erlaubt ist, im Inland angesammelte stille Reserven im Falle einer Grenzüberschreitung zu besteuern. Im Ergebnis wurden damit alle Entstrickungstatbestände in den nationalen Steuerrechtsordnungen der Mitgliedstaaten mit einem großen Fragezeichen versehen. Vor diesem Hintergrund hat es sich der Autor zur Aufgabe gemacht, zentrale Vorschriften des nationalen Rechts zur Einkünfteabgrenzung zwischen Unternehmen und Unternehmensteilen einer Überprüfung anhand der Grundfreiheiten des EG-Vertrags zu unterziehen. Dabei wird exemplarisch anhand der Verwaltungsregelung in Tz. 2.6. der sog. Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze aufgezeigt, ob eine Entstrickungsregelung im betrieblichen Bereich einer Überprüfung anhand der Grundfreiheiten standhält. Im Zuge dieser Überprüfung wird auch die Frage beantwortet, wie eine EG-konforme Regelung ausgestaltet sein müsste. Zudem werden § 1 AStG sowie die neuen Dokumentationsvorschriften in § 90 Abs. 3 AO einer EG-rechtlichen Überprüfung unterzogen.
Aktualisiert: 2019-12-19
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Einkünftekorrekturnormen im deutschen Internationalen Steuerrecht
Ausgangspunkt der Arbeit ist die steuerliche Korrektur grenzüberschreitender Geschäftsbeziehungen nach § 1 AStG. Nach Einordnung der Wirkungsweise steuerlicher Einkünftekorrekturnormen untersucht der Autor § 1 AStG in seiner bisherigen Fassung sowie nach der Unternehmenssteuerreform 2008 auf die Vereinbarkeit mit Europäischem Gemeinschaftsrecht. Dabei unterzieht er sowohl die Steuerpolitik der Europäischen Union als auch die Rechtsprechung des EuGH zu den direkten Steuern einer kritischen Würdigung und misst § 1 AStG an den gefundenen Maßstäben. Abschließend kommt er zu dem Ergebnis eines Verstoßes gegen Europäische Grundfreiheiten, der durch die Unternehmenssteuerreform 2008 noch intensiviert wurde.
Aktualisiert: 2023-04-08
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