Seit ihrer Veröffentlichung im Jahr 1998 sind die Vorschriften des IAS 39 zur bilanziellen Abbildung finanzwirtschaftlicher Sicherungsbeziehungen heftig umstritten. Gleichwohl liegen kaum empirische Erkenntnisse über ihre Anwendung in der Unternehmenspraxis vor. Aufbauend auf einer ausführlichen Darstellung der Bilanzierungsvorschriften analysiert die Studie die Sicherung von Finanzrisiken sowie die bilanzielle Abbildung dieser Sicherungsbeziehungen nach IAS 39. Gleichzeitig werden die Auswirkungen der Bilanzierung auf das ökonomische Sicherungsverhalten von Nichtbanken untersucht.
Aktualisiert: 2019-12-20
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Im Zentrum der Untersuchung "Hedging von Finanzrisiken und Hedge Accounting gemäß IAS 39" von PricewaterhouseCoopers (PwC) und der Justus-Liebig-Universität Gießen zum Thema Hedging von Finanzrisiken in börsennotierten Industrie- und Handelsunternehmen steht die Anwendung des Hedge Accounting. Die Studie basiert auf einer breit angelegten Befragung von Unternehmen.
Die Studie "Hedging von Finanzrisiken und Hedge Accounting gemäß IAS 39" befasst sich ausführlich mit den praktischen Erfahrungen von Unternehmen mit dem Hedging von Finanzrisiken sowie mit der bilanziellen Abbildung dieser Sicherungsbeziehungen nach IAS 39.
Die befragten Unternehmen
Die Grundgesamtheit besteht aus den entsprechenden Unternehmen des CDAX der Deutschen Börse AG und des SPI der SWX Swiss Exchange AG. Von den insgesamt angeschriebenen 583 Gesellschaften haben 117 geantwortet. Die Gesamt-Rücklaufquote liegt damit bei 20,1 Prozent. Aus dem Kreise der angeschriebenen DAX-Unternehmen antworteten sogar 77,3 Prozent.
Bestandsaufnahme der Hedging-Praxis
Aufbauend auf einem umfassenden und detaillierten Überblick über das Hedging von Währungs-, Zins- und Rohstoffpreisrisiken in den befragten Unternehmen beschäftigt sich die Studie eingehend mit der Anwendung des Hedge Accounting in der Unternehmenspraxis. Hierbei wird ein Schwerpunkt auf den als komplex und arbeitsintensiv angesehenen Effektivitätstest gelegt. Abschließend werden die Auswirkungen der bilanziellen Vorschriften des IAS 39 auf das operative Sicherungsverhalten der Unternehmen im Detail untersucht.
Die Ergebnisse der Studie stellen nicht nur eine aus wissenschaftlicher Sicht interessante Bestandsaufnahme der Hedging-Praxis in Deutschland und der Schweiz dar. Sie eignen sich auch ganz praktisch für Unternehmensvertreter zum Benchmarking der eigenen Aktivitäten und Vorgehensweisen zum Gesamtmarkt beziehungsweise vergleichbaren Unternehmen.
Aktualisiert: 2018-07-12
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